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案例分析一

一家民营企业，成立于1995年初。历经近几年的高速发展，资产

总额逐年增加，目前资产总额已达10个多亿。

在为该公司进行财务管理体系咨询服务时我们发现，该公司的管

理存在许多问题：

一、财务部总监为兼任公司出纳，并有审批权限。财务总监缺乏

财务专业知识及管理经验，也不具备一定的政策水平。认为只要把公

司的资金牢牢把握在自己手中，公司财务管理就不存在风险。

分析：

（一）、该公司的财务总监不具备任职资格，缺乏专业知识及管

理经验，无法与公司的发展相匹配。

根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会

计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从

事会计工作3年以上经历。此外，还应当具备较高的政治素质和政策

业务水平。

现代化企业发展要求企业通过加强财务管理，增强企业的竞争力，

提高企业抵御市场风险的能力，扩大企业盈利。企业为了获取最大的

利润空间，提高经济效益，需要高素质的财务管理人员。

因此做为掌管公司财务大权的财务管理高层，除了应该具备《会

计法》规定的任职资格，更应该具有良好的职业素质，明确企业财务

管理的目标，努力钻研业务、及时更新知识、完善知识结构，做一名

综合型的合格的财务管理人才

（二）、财务总监主管财务工作兼任出纳，同时具有审批权限，

不相容职务未分离

根据财政部颁发的货币资金内部控制具体规范第四条规定企业

应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权

限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货

币资金不相容岗位包括货币资金支付的审批与执行。

该公司财务总监兼任出纳工作同时具有审批权，不符合货币资金内

部控制规范中规定的不相容职务分离原则。

二、该公司治理结构目前是一种典型的家族治理模式。在这种治

理模式下,企业的所有权主要掌握在由血缘、亲缘和姻缘为纽带组成的

家族成员手中,主要经营管理权由家族成员把持。

分析：企业采用家族治理模式,在企业发展的初期,有利

于增强企业的凝聚力,提高企业的稳定性,加快企业的决策速度,因而

是有效率的,对企业的成长具有一定的作用。但是一旦企业规模扩大,

产业资本日益社会化,家族治理模式所具有的缺陷便暴露无遗,而且这

些缺陷逐渐成为阻碍私营企业可持续发展的重要因素。主要表现为以

下几个方面:

第一家族股东“一股独大”,损害了广大小股东的利益。

第二个人财产所有权与企业法人所有权不分。对于私营有限责

任企业而言,企业组织只是一种形式,私营企业并没有按规范的法人企

业来运作,没有健全的企业法人制度来保证企业以独立的法人资格存

在。私营企业个人财产所有权,在企业的经营和继承问题上,对企业法

人所有权进行大量的干预和控制。

第三注重从“内部”选拔经营管理人员,排斥“外部”人才。这种

“任人唯亲”的用人模式,容易引发私营企业对人才持续性增加的需求

与家族式单一稳定的供给之间的矛盾,其突出表现为:人力资本输出渠

道狭窄,使得私营企业仅靠原来的家族成员已难以保证企业的可持续

发展;由于人才来源单一,所受教育背景趋同,获取社会信息量较小,容

易导致思路狭隘;加上家族成员掌控企业较多的资源,无意间也容易形

成排挤外来人才的行为,使外来人员难以融入团队,缺乏对企业的认同

感。

家族治理模式所具有的缺陷日益成为阻碍私营企业发展的因

素。为解决上述问题,需要对私营企业进行治理制度创新、治理机制创

新和治理形式多样化。废除“任人唯亲”的用人模式,建立科学合理地人

员安排机制。

三、该公司目前大多数制度都是约定俗成，没有形成一套完整

而系统的相互监督、相互制约、彼此连接的控制制度。授权不明确，

多人拥有审批权限。

分析：（一）该公司管理制度不健全，内部监督机制缺失，制约

了公司的发展。

现代化企业发展要求企业必须建立一套科学的、切合实际的管理制

度，以法治手段代替传统的人治管理模式，把企业中的个人行为束缚

在规范的集体行为之下，减少企业运作风险，给企业带来最大效益。

该公司应依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公

司法》、《会计基础工作规范》以及其他有关法律、行政法规的规定，

参照《企业内部控制基本规范》，结合本公司的经营特色、业务流