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第八章营运资金管理习题解答
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第八章《营运资金管理》习题与解答
一、单选题
1．B
2．B
解析：现金属于非盈利资产，现金持有量过多，导致企业的收益水平降低。
3．A
解析：该企业分散收款收益净额=（400-300）×12%-8=4（万元）
4．D?
解析：应收账款的平均余额＝2000/360×45×60％＝150（万元）?
应收账款机会成本＝150×8％＝12（万元）
5．B
解析：现金的周转过程主要包括存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期，其中存货周转期是指将原材料转换成产成品并出售所需要的时间；应收账款周转期是指将应收账款转换为现金所需要的时间；应付账款周转期是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。
二、计算题
1．应收账款的平均收款天数为45天，无现金折扣：
信用成本前的收益=5400000×(1-65%)=1890000元
机会成本=(5400000×45/360)×65%×14%=61425元
管理成本=75000元
坏账成本=5400000×8%=432000元
信用成本后的收益=1890000-61425-75000-432000=1321575元
改变信用条件，有现金折扣：
应收账款平均收款期=10×30%+30×50%+60×20%=30天
现金折扣=7200000×(5%×30%+2%×50%)=180000元
信用成本前的收益=7200000×(1-65%)-180000=2340000元
机会成本=(7200000×30/360)×65%×14%=54600元
管理成本=52000元
坏账成本=7200000×6%=432000元
信用成本后的收益=2340000-54600-52000-432000=1801400元
所以，改变信用条件前的信用成本后收益为1321575元小于改变信用条件后的信用成本后收益，可以改变信用标准。
2．
项目
原方案
新方案
机会成本=日赊销额×平均收账期×变动成本率×资金成本率
（720/360）×60×50%×6%=3.6
（720/360）×50×50%×6%=3
坏账成本=赊销额×坏账损失率
720×10%=72
720×7%=50.4
收账费用
5
X
信用成本合计
80.6
53.4+X
收账费用X=80.6-53.4=27.2（万元）
新增收账费用上限=27.2-5=22.2（万元）
故采取新收账措施而增加的收账费用，不应超过22.2万元。
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