基于COSO对国际物流企业内部控制和风险防范探讨.pdf

基于COSO对国际物流企业内部控制和风

险防范探讨

作者：沈明

来源：《中国乡镇企业会计》2020年第8期

沈明

摘要：随着全球经济一体化，更多的经济管理交流在各个国家之间互相模仿学习。现

在越来越多的现代企业中内部控制在管理中地位越来越高，并且确实在企业健康规范运行中起

到了防范风险的作用。本文基于COSO内控框架对国际物流企业内部控制和风险防范之前关系进

行探讨，审视内部控制与风险防范现状，最后从多个角度提出自己的策略、观点和看法。

关键词：COSO；国际物流企业；内控控制；风险防范

随着全球经济一体化，更多的经济管理交流在各个国家之间互相模仿学习。现在越来越多

的现代企业意识到建立完备的企业内部控制制度，并切实有效的进行执行，对于防范公司各个

方面的风险，使得企业能够健康、规范运行起到了越来越重要的作用。对于企业内控框架的建

立，本文是基于美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）提供的整体框架行文。

基于此框架在现代企业建立内部控制制度，用于防范风险审视企业内部控制起到了很大的作用。

一、相关概念

1.COSO内控框架概念。COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的英文缩写，

它是美国为管理层提供评估目标而做的适宜框架。COSO内部控制框架不是全球唯一的内控框架，

但COSO提出了—种更精简、更具动态，目标明确，并且涵盖更多管理语言的内部控制基本架构。

COSO内部控制框架能确认内部控制的三大主要目标，即运营的效率和效果、财务报告的可靠性，

以及遵守适用的法律和规章。COSO内控体系架构，是目前国际通用的内控架构，包括5要素：

控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素组成。它们之间的相互关系可以用

以下模型表示（如图1）。

2.企业内部控制与风险概述。（1）企业内部控制意义。内部控制是由企业董事会、监事会、

经理层和所有员工共同实施的、旨在实现控制目标的全过程，是现代企业面管理极其重要的一

环。在内控管理下，企业对内部各项要素进行统筹、控制和管理，确保其在市场经济条件下高

速、顺利和健康运行。就内容而言，企业内控涉及企业的自我约束和资源整合、内部评估、企

业管理者的指示、对企业运营方针的审议、信息资料的完善和战略的制定等。内控管理如果行

之有效，企业在战略上才能制定科学、可持续性的发展目标，因为制定的基础就在于企业在有

效的内控下各项数据的真实性。同时，有效的内控，能保障企业安全。最后，能提升企业内部

管理质量，从而做出更好的决策，有助于企业在行业内形成良好的声誉，甚至成为标杆。（2）

企业风险防范意义。企业一般目标就是实现股东盈利最大化，实现可持续的发展。企业在发展

过程中，很难规避风险，而往往产生利益的同时，必定也会有风险，并且利益与风险往往成正

比。那是否我们可以只讲究利益而不去考虑风险呢？答案显然是否定的。因为如果存在不合规，

甚至不合法的风险，企业并不能真正获得长久的利益，并且会面临很大的法律风险。只有采取

行之有效的风险防范措施，才能让企业获得更大的发展空间，更加健康和长久的利益。（3）内

控与风险防范的关系。如前所述，风险与利益往往并行，如何在控制风险的同时，获得最大的

且健康的收益呢？要达成这一目标，如COSO模型中所列示的各个控制目标和控制要素都不可或

缺，一旦失控，会导致企业风险大幅增加，利益受损，影响长远的发展，有些甚至导致整个企

业的崩溃。过去很多的案例都有所体现。许多企业甚至是大型或者跨国企业，因为内部控制失

效，导致后续很严重的问题，甚至破产。所以风险防范对于企业的意义重大，而内部控制则是

企业避免规避风险并对在日常经营中对时刻把控风险的一个极为重要的钥匙。

二、基于COSO在国际物流企业中内控框架制度的设计

1.国际物流企业简介。国际物流企业，属于跨国型集团企业，本身的特点在于服务中心很

多，并且分布于不同的国家和地区，并且在不同的国家，也会有很多的服务网点。这就意味着

会面临更多更为复杂的情况，如不同国情的法律，税务、政策要求。而不同国家和地区之间的

协调合作也是非常重要的，否则就会影响整个物流链的顺畅。牵一发而动全身，所以对于国际

物流企业，内部控制的要求就更高，也凸显其重要的地位。

2.基于COSO在国际物流企业中的应用。基于国际物流企业的特点，COSO报告在其中的应

用得到认可。COSO的内控理论框架不仅涵盖了传统的企