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80753审计论文

采购价格审计中存在的问题及策略

一、前言

伴随市场经济和科学技术的发展，企业的竞争优势主

要体现在采购来源和采购成本两方面，采购来源优质，成

本低廉的企业拥有较强的竞争力，获取高额利润。通过研

究发现，我国制造业的企业采购成本占到了整个企业生产

成本的一半以上，1%的采购成本直接影响到企业8%的收

益，最高时可达12%。采购成本的核心在于采购价格，因此

企业非常关注采购价格的变动，因而采购价格审计作为内

审的重要部分，在企业经营中越来越重要。

二、采购价格审计中存在的问题

（一）审计的客观性和独立性被破坏

审计最重要的特性是独立性，主要开展相关业务的审

计监督和鉴证等服务，通常作为第三方参与工作，但在很

多企业中，内部审计的人员参与采购议价，把采购价格监

督与采购价格决策角色混淆。采购价格审计是内审的一个

部分，作为内部审计的人员应当保持应有的独立性，把握

好第三方的角色和义务，对采购价格进行真实性、合法性

的监督审计。通过对这一现象出现原因的研究，我们发

现，首先是因为内部审计机构不健全。许多企业没有设立

专门的价格控制部门，采购价格审计大多作为内部审计机

构的分支，由内部审计机构全权负责。很多企业对采购价

格审计的认识并不到位，常常将价格审计与价格管理和决

策相混淆，认为采购价格审计部门主要负责价格的管控，

则应当负责价格的控制和确定以及所带来的风险。由此，

很多采购管理部门尽量将价格决议、价格谈判等工作推给

审计部门，从而使得参与采购议价的人员变为了审计部门

的人员，审计人员丧失了应有的独立性。作为企业决策的

监督者和评价者，内部审计人员一旦兼做决策的执行者，

就成了对自己的决策进行监督，很难做到公正公平和独

立，则监督的效果就不言而喻。

（二）价格审计机制不健全

首先是企业内部没有建立合理有效的价格审计标准，

企业内部没有合理有效的第一个问题就是相关部门对于价

格审计的原始资料没有一个统一的规范，第二个问题则是

企业内部也没有一个统一的价格审计标准。如果一个企业

内部没有一个可作为参考的价格信息库，就会使得不同的

审计人员对于价格审计的结果不相同。其次，对于价格审

计管理制度企业也没有加以完善。在与价格审计有关的制

度中，均未对价格审计的范围、程序和方法做出明确的规

定，同时，对于审计部门的职责和权限以及其他部门的职

责和权限都没有做出明确的规定，这就会使得审计工作会

因人而异，没有一个统一的标准。此外，企业还缺乏合理

的激励考核机制。价格审计是一个新的审计类型，因此部

分企业也就没有对其引起足够的重视，没有意识到价格审

计在促进企业增收节支和内部控制等方面所发挥的作用，

当然也有一部分企业经营者是认识到了审计工作的重要性

的，但是其并没有完善考核激励机制，所以价格审计的作

用也没有得到充分的发挥。合理的考核激励制度应该是按

增收节支额的一定比例来对内部审计机构进行奖励，还应

该对采购部门进行相应的管理和考核。但是许多企业未对

供应商虚高报价等情况采取措施，这就使得采购管理部门

为了避免考核而向供应商透露内部商业信息，这样采购部

门与供应商互相串通，使得供应商的报价虚高，这将导致

内部审计人员无法维护企业自身的利益。

（三）价格审计人员的素质有待提高

采购价格审计工作在内部审计出现的时间并不是很

长。而且采购价格审计具有审计范围广、其审计过程具有

建设性、其审计结论具有效益性、其审计环境具有复杂性

等特点，所以其对于审计人员的业务素质就具有较高的要

求。但是，目前许多单位中的价格审计人员都普遍存在一

个问题，就是其能力往往不能够胜任价格审计的工作。第

一是因为其业务素质还不够高，虽然内部审计人员大都来

自审计专业，而且审计人员的业务也较为单一，但是，在

这些审计人员中，受过系统的审计训练的人并不多，而且

目前企业内部审计人员一般所从事的都是财务审计工作或

者工程审计工作。第二就是因为价格审计人员的数量不

足。这是由于价格审计工作未能引起经营者重视而造成

的。在企业内部，审计工作是一个特殊的工作，而且现在

企业内部审计的定岗定员都受到了限制，一些单位甚至没

有配备专职的价格审计人员，而取而代之的是财务审计人

员或者工程审计人员，他们对于大量而且复杂的价格审计

业务不够熟悉，而且由于是兼职人员，数量也明显的不

足，所以价格审计工作的质量就很难得到保证。第三是由

于审计人员