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中级会计师考试《会计实务》综合题练习

《中级会计实务》重难点章节非常突出，长期股权投资、金融资

产、收入、所得税、差错更正以及财务报告。以下是yjbys网店铺整理

的关于中级会计师考试《会计实务》综合题练习，供大家备考。

综合题

1、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税

率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%。

2012年的财务会计报告于2013年4月30日经批准对外报出，2012

年所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。该公司按净利润的10%

计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，

调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的，

均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税

法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才

允许税前扣除。

资料一：

2013年1月1日至4月30日之间发生如下事项。

①甲公司于2013年1月10日收到A企业通知，A企业已进行破

产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50%。

该业务系甲公司2012年3月销售给A企业一批产品，价款为500

万元，成本为400万元，开出增值税发票。A企业于3月份收到所购

商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付

款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，2012年12月31日仍未

付款。甲公司为该项应收账款按10%提取坏账准备。

②甲公司2013年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增

值税发票联、抵扣联。

该业务系甲公司2012年11月1日销售给B公司产品一批，价款

600万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同

要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因

此甲公司编制2012年12月31日资产负债表时，仍确认了收入，对

此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。

③甲公司2013年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增

值税发票联、抵扣联，并支付货款。

该业务系甲公司2012年12月1日销售给C公司产品一批，价款

200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10、

1/20、n/30(计算现金折扣时不考虑增值税额)。2012年12月10日

C公司支付货款。

④2013年3月27日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿D公司

经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，并且赔偿

款和诉讼费用已经支付。

该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2012

年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使

D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济

损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计

负债60万元(含诉讼费用3万元)。

假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

资料二：

2013年4月1日，甲公司总会计师对2012年度的下列有关业务

的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。

①2012年甲公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为

120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。甲公司

所编会计分录为：

借：应付账款120

贷：库存商品80

应交税费——应交增值税(销项税额)17

资本公积23

②2012年甲公司以无形资产换入固定资产(厂房)。换出无形资产

的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另

支付补价6万元,应交营业税税率为5%。该交换具有商业实质。甲公

司相关业务的会计处理如下：

借：固定资产536

累计摊销80

贷：无形资产580

应交税费——应交