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鼓励创新的税收政策选择
财政部税政司司长史耀斌
中国上海•2006.9.21
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鼓励创新的税收政策选择
Ø创新的概述
Ø税收能有效促进创新
Ø现行鼓励创新的税收优惠政策及存在的
问题
Ø鼓励创新的税收政策选择
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一、创新的概述
(一)创新的概念
熊彼特在?经济开展理论?中认为“创新〞
是建立一种新的生产函数，将生产要素和生产
条件进行新的组合并引入生产体系。
创新包括原始创新、集成创新和消化吸收
再创新等三大类。创新具有非排他性、不确定
性、风险性等特点。
理查德•佛罗里达在?创造力阶层产生?中认为“
创造力阶层〞是工、农、效劳业后的第四群体。
美、欧等兴旺国家已进入创造性时代，创造力
群体的比例上下及其知识水平已成为经济开展
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一、创新的概述
(二)创新的实践
全球化和知识经济时代，各国综合国力的竞争主
要表达为科技开展水平的差异。美、日拥有世界专利
总量的90%，目前，世界兴旺国家研发投入与成果转化
资金投入达1：10，科技成果转化为商品平均达60--
80%水平，普遍对高科技成果及产品出口实行控制措施
我国原始与集成创新弱、技术换市场不尽人意、
研发费用占GDP仅1.34%，研发投入与成果转化资金投
入在1：5以下，科技成果转化为商品平均达10--15%水
平，“世界工厂〞使我国仍处于“微笑曲线〞的凹陷
处，产业利润率仅为5%。
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一、创新的概述
•(三)挑战与机遇
•我国与兴旺国家创新的巨大落差，以
及兴旺国家科技进步的加速、综合竞争力的进
一步增强，使我国经济社会开展面临新的挑战。
•中共十六届五中全会指出：“把增强自主
创新能力，作为科学技术开展的战略基点和调
整产业结构、转变增长方式的中心环节〞。要
求加快建设创新型国家。
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二、税收能有效促进创新
•创新的非排他性、高风险及不确定性，特别是根底、
公共性研究等存在明显的“市场失灵〞，要使企业真正
成为创新主体和充分发挥市场机制对资源配置的根底
性作用，需要国家在强化知识产权保护、实现市场公
平竞争的同时，充分运用法律、经济及必要的行政手
段，推动和促进企业自主创新。
•同时，落实科学开展观、转变经济增长方式和构建和
谐社会，需要通过技术进步实现资源能源节约，促进
经济社会可持续开展。研究结果说明，技术进步对节
能奉献率高达40--60%。
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二、税收能有效促进创新
•税收作为政府调控市场的重要手段，一方面，统一的
税收制度有利于促进市场的公平竞争，为实现创新和
根本公共效劳均等化提供强有力的财力保障；另一方
面，税收政策对鼓励企业创新、促进科技进步与成果
转化、实现节能降耗、开展高新技术、加快产业结构
调整、优化资源配置也具有重要的调控作用。
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三、现行鼓励创新的税收优惠
政策及存在的问题
•(一)现行促进创新的涉税政策概述
•1.从优惠内容看：有提高企业技术创新能力的(
四类11项)；有推动科技成果转化的(6项)；有
促进高新技术产业及产品开展的(19项)；有鼓
励技术引进创新的(9大领域3项)；有加快科
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