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新时期下电商企业税收管理中的风险及防范

策略

近年来，我国税制改革，各大企业在纷纷调整战略方向，适应新时代发展变

化的要求。新时代深化税收征管体制改革要求，建立更加合理、透明的税务政策。

我国智慧税务建设，2022年基本实现法人税费信息一户式“”和自然人税费信息

一人式“”智能归集；2023年基本实现税务人员一员式“”和税务机关一局式“”归集。

2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，降低制度性税务成本，

为企业发展助力。2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协

调机制，实现大数据智能化深度融合升级，深化税收大数据全面共享。

一、电商企业税收管理相关概述

当下正是电商崛起的时代，随之而来的税务风险，也引发财务人员关注。新

时期需要大规模的整顿和强化电商企业，让电商企业通过增强效益提高税收覆盖

能力。2021年，某网络主播因偷逃税款，将被依法追缴税款、加收滞纳金并处

罚款计2767.25万元。由此可见，电商行业作为新兴业态，国家一直处于支持

状态。但是在新时期的发展过程中，随着大数据和信息化脚步越快，电商企业应

该做好业务规划，除了要熟悉税收政策、转嫁、递延，不仅通过税种在新政策下

业务的重构，找到最适合企业运营的组织形式，提高企业运营效率，深度消化税

务成本的覆盖率。

二、新时期下电商企业面临的问题

（一）电商企业业主财税知识薄弱，认为电商不需要交税

我国电商业务进入迅速发展时期，同时税务新政也跟着一直在变。大部分企

业在发展过程中，面临业务进入快车道，而滞后的管理能力跟不上业务的发展水

平。老一代的管理模式，适应不了新兴业态发展。一些企业还存在固化思维，按

老一辈开实体店的模式经营。

对于一个企业来说，成为纳税大户不但为当地经济发展做出贡献，也在另一

个层面提升企业的价值，传统电商业的竞争日益白热化，新零则处于相对比较稳

红利期。目前对于各大平台高额的推广费，电商业最终的利润空间并没有预想的

那么高。电商业一定是由过去野蛮式增长慢慢走向规范发展，合法纳税，数据透

明，是电商业务规模化，健康发展的必经之路。

（二）部分业务难以取得进项，存在拉高税负问题

大数据下，经常有企业被国税评估局数据弹出匹配出高风险，需要深度自查

各项是否少记收入、多记成本的情况。约谈单位去评估局做好自查报告情况说明，

补缴应纳税款和滞纳金。回归到问题的本身，在进行数据测算时发现企业少计收

入隐含着本身无法承担这个税负的实质情况。部分电商企业处于总体效益无法负

担税负的情况，比如支付完广告费、人工、社保、办公租金管理费用之后就剩余

资金来不够缴纳税款。总体的效益处于仅满足日常的经营需求，一些原本有纳税

意识的企业业主承担不起相应的税负。

在实务操作中，电商业会出的部分业务很难取得合规的增值税发票，造成坑“

位费”，推广费“”以及佣金支出无法在费用所属年度进行企业所得税税前扣除。由

于直播业佣金比例比较高，电商企业还需关注佣金支出在企业税前扣除中的限额

是5%，超过部分不得在企业所得税税前扣除。因此在签订达人佣金合同时，应

注意按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理

人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

（三）电商企业税务筹划人员水平不高，综合素质比较低

目前普遍很多企业对招聘税务筹划人员不够重视，税务人员的从业资格以及

个人职业素养没有严格的标准和要求，认为财税并不重要，不需要那么高级的人

才，认为这些业务并不复杂。

而实际上，税务筹划人员往往需要比业务更懂业务，外面看的是对税务筹划，

而实际上是对业务进行战略规划，从整体体系的角度去思考，否则可能产生很大

的税务风险。

朱熹说：君子慎始终，差若毫厘，谬以千里。对同一个问题，不同人对税务

体系了解的深度不一样，都可能得出不一样的结果。很多企业，为了降低人工成

本，企业的税筹直接是由财务人来直接来负责，很可能造成不及时或者筹划不合

理的情况。给企业带来一定的未凸显的风险存在，从而不能让企业的经济效益达

到最大化，从而保证企业长久地以最好的状态发展。

（四）电商企业营收接口端多样化，可存在漏确认收入情况

互联网加速了企业的扩张速度，由于广告服务商截取了中间一部分利润空间。

大部分电商企业为了