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浅谈我国内部审计存在的不足及改进方法

一、我国内部审计的现状及存在的不足

我国目前的审计组成体系是国家审计(政府审计)、内部审计和社会审计(会计师事务所)三

大类审计。三种审计职能不同，监督和服务的对象不同，在社会经济发展中所起的作用不同，

但在社会经济发展中各自起到了重要的作用，基本上符合我国经济发展的不同层次需要，对

我国经济的发展起到了一定的保驾护航的作用。但是随着我国经济的高速发展，企业组织多

元化发展，尤其是目前的经济发展的模式与传统的经济模式发生重大的变化，现有的这种审

计构成体系在社会经济中的不足日益显露。其存在的不足主要表现在以下几个方面。

(一)对内部审计的作用认识不清，重视程度不够

众所周知，内部审计是企业所有权与经营管理权分离情况下的产物，内部审计是随着企业

经营管理机制的变化、内部管理模式的改变和企业内部职能的细化，企业所有者为监督企业

经营者的经营管理而设置的职能部门。对企业管理起着制约、防护、鉴证、促进、建设性和

参谋作用，内部审计部门在企业的工程项目建设、重大合同签订、重大投资筹资决策、大额

资金使用等方面都必须起到监督与服务作用。然而，目前我国很多企业对内部审计提供的监

督、评价、咨询等服务缺乏正确的理解和认识，企业审计部门在企业经营管理中只起到了一

个聋子耳朵的摆设作用，或者赋予了一些不该有的职责。在加强企业内部经营管理方面内部

审计部门的突出作用没有得到充分的展示，内部审计机构在企业整体运营体系中重要作用

没有得到正确认识，而是为了应付企业所有者的一个工具，甚至有的企业经营管理层从主

观上就排斥内部审计或者将内部审计当成附属物。内部审计很难融入企业整体经营管理之中，

好多人把审计监督工作看成专门挑刺，好些工作根本上就避开审计部门，内部审计机构开展

工作很难，更谈不上咨询了。

(二)内部审计的独立性不强

依据《审计署关于内部审计工作的规定》内部审计的职责就是依法独立开展监督和评价本

单位及所属单位财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益型。内部审计的独立性是

其最本质的特征。内部审计的独立性是实现内部审计目标、履行内部审计职能的必要保证。

但是我国内部审计独立性还不是很强，主要表现在以下几个方面。

1.内部审计定位方面

《审计署关于内部审计工作的规定》中对企业内审部门的定位是在本单位主

要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。这就是说

内部审计是在单位主要负责人领导下开展工作并对其负责，但是企业内部各种经济活动

也都是在单位负责人的直接领导进行的，尤其是重大经营活动都是领导安排布置的，是

领导意志的直接体现。在这种情况下内部审计监督的范围就有限，内部审计只能是监督员工

的执行的领导决策，但是对于领导的决策就不可能进行监督，同时在审计监督中发现的问

题的整改与否也是由单位负责人决定。基于内部审计的定位，内部审计工作开展的广度、深

度和力度在很大程度上取决于单位领导的规范自律意识、对内部审计重要性的认知程度以

及审计工作在单位领导心中的重要性。

2.内部审计人员构成方面

内部审计人员是由企业领导根据需要在本单位员工中确定人选，内部审计人员

是单位的一份子，就可能出现有些违法违纪现象和内部审计人员的利益相关(如违规发工

资、福利等)，内部审计人员从本身利益出发，就可能对此类问题忽略不见;同时内部审计人

员工资、福利、奖惩、晋升等由单位领导决定，使得内审人员监督程度直接受单

位领导的影响。有些单位领导为了本单位或个人的利益不信任审计人员或限制使用坚持原

则的审计人员，对坚持原则、依法办事的审计人员采取调离岗位甚至打击报复等使得审计

人员无法开展工作。总之内部审计人员在开展审计过程中往往受到各个方面利益的牵制，

难以开展独立的审计活动，严重制约了内部审计的独立性。

3.内部审计工作质量方面

新中国成立后我国很长时间没有审计机关，直至1985年8月审计署颁布了《内部审计暂

行规定》，要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。内审工作虽然近年有

很大的发展，但是不少工作仍停留在探索阶段，内审的作用没有充分显现出来，内部审计工

作面对的都是本单位的人和事，审计人员有时候存在抹不开面子和家丑不可外扬的思想，所

查处的问题就可能蜻蜓点水点到为止，不去深究。同时，内部审计在单位的地位也不高，而

且审计工作挑刺的多，肯定表扬的少，审计工作很容易得罪人，因此一部分技