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第五章

负债和权益分析

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债

预期未来会导...过去的交易

...现时义务.

致经济利益流或者事项形成

出企业.....的.

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负债确实认

§现时存在的,由过去的经济业务所产

生的经济责任和义务.

§能够用货币进行可靠的计量.

§有确切的受款人和偿付日期,或者受

款人和偿付日期可以合理的估计确

定.

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负债确认面临的挑战

(1)义务是否已经发生?

(2)义务的金额能够计量吗?

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挑战1:义务是否已经发生了吗?

§(1)重组准备

§重组方案不一定构成现时的义

务,高估重组负债可以为未来年度的

收益提供缓冲.

§

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§(2)奖励方案

§公司对于长期客户的各种

奖励方案可能会到来未来经济利益的

流出,但作为客户未必会全额享受这些

奖励方案,同时由于拥有对奖励方案的

解释权,因此公司往往可以通过修改方

案或增加客户享受方案的本钱来减少

未来的支出,因此奖励方案有时并不构

成公司的一项义务..

§(3)法律诉讼

将法律诉讼确认为一项预计负债不利

于诉讼,因此管理层有极强的动机低估法律

诉讼的可能损失.

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§(4)经营租赁

不可撤消的经营租赁是否应作为负债

入账?

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挑战2:义务能够计量吗?

§(1)环境负债

§污染企业未来可能要承担环境整

治的本钱,但这些本钱的金额存在着众

多的不确定性,如分摊比例,支付时间

等,这都会影响企业对环境负债确实认

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§(2)退休金负债

§公司在未来对于退休职工可能承

担着固定金额的退休金支出,这次支出

取决于公司退休员工的人数及寿命等,

因此具有不确定性.此外公司必须要有

足够的方案资产以支付相应的负债.

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§(3)产品保修费用

§提供产品保修和无偿售后效劳的

企业需要在销售产品当期确认一笔能

表达未来所需支付的产品保修和售后

效劳费用的负债.这些预计负债确实认

必须有合理的依据,但仍有可能与实际

发生额存在着差距.

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§(4)保险损失费用

主要针对保险公司,保险公司在获取保

费收入的同时要对未来可能发生的索赔支

出进行估计确认.

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产权的定义及产权报告面临的挑战

§产权的价值由资产和负债的价值确定,因此

产权=剩余求偿权

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