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注册会计师《会计》之：交易性金融资产的会计处理

按公允价值计量

相关交易费用计入当期损益（投资收益）

初始计量

已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利

交易性金融息，应当确认为应收项目

资产的会计

资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益

后续计量

处理

（公允价值变动损益）

处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益

处置

将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益

（一）企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款等

（二）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

（四）出售交易性金融资产

借：银行存款（价款扣除手续费）

贷：交易性金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

【牢记点1】为了保证投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成

的公允价值变动损益”转入投资收益”

【牢记点2】出售时投资收益=出售净价-取得时成本

【牢记点3】出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值记住这三点，可快速解决

选择题哦！

注册会计师《会计》之：可供出售金融资产的会计处理

按公允价值和交易费用之和计量〔其中，交易费用在

债券投资尹“可供出售金融资产——利息调整打科目核算〉4

初始计量Q实际支付的款项中包含的利息，应勺确认为应收项目：

出按公允价值和交易费用之和计量，实际支付的款项中包含的

售股票投资卓已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目户

金

融

资后续计量Q资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——

产其他资本公积〉护

的持有至到

会

计期投资转可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积

处换为可供门

堅出售金融

资产£

处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益Q

处置Q将持有可供出售金融资产期间产将持有可供出售金融资产期间产生生的的资本公积——其他资本公积抒转入盘投

资收益抒

P

（一）企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借：可供出售金融资产一一成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利