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税务知识应知应会—税种及税率

税种就是“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因

素有纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、

减税、免税及违章处理等。每个税种都有其特定的功能和作

用，其存在依赖于一定的客观经济条件。目前我国税收分

为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二

十多种。

国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务

总局两个机关，按其分管的税种划分如下：

国税：

1、增值税，一般纳税人增值税税率17%，13%；7%；0

税率

应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人，增值税征收率3%

应交税额=销售额*增值税征收率3%

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期

应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说,税负率就

是征收率：3%，而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项

税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。

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简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税费除

以计税依据。

增值税税负率=实际交纳税额/不含税的实际销售

收入×100%

2、企业所得税：

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所

得税税率为25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机

关批准，企业所得税税率减按20%。

企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是

核定征收；

1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率

（25%）计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业

外支出+（-）纳税调整额

2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用

税率。

3、关税指海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种

税

地税：

1、城市维护建设税：按照增值税营业税额依照规定的税

率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增

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值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、

消费税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率为7％；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。

2、教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、

营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业

税同时缴纳。适用费率3%。

3、代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险

一金”减除费用扣除标准3500元后的余额后，作为应纳

税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。

4、印花税：有13个税目。一般企业常用的有：

1）、营业帐簿（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资

本公积总额万分之五贴花；（2）其他帐簿按件贴花五

元贴花。

2）、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协

作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴

花。

3）、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款按借款

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金额万分之零点五贴花；

4）、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用用等

保险合同按保险费金额千分之一贴花；