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新时期农村中小金融机构的风险导向内部审

计策略分析

2020年初以来，外部环境趋于复杂，不确定性因素在增加，宏观经济环境

面临更大挑战；同时各大银行纷纷下沉农村，农村市场的银行业竞争日益激烈，

利差空间进一步收窄，农村中小金融机构面临严峻考验。在全面风险管理下，风

险导向审计迎合了现阶段我国农村中小金融机构内部管理需求。新形势下，内部

审计需探索以风险为导向，提高审计站位，推动审计关口前移，加大经营管理监

督力度，进一步提高内部审计质效，提升防范和化解风险能力。

一、风险导向内部审计的分析

在审计发展过程中，为满足审计需要，应对审计环境变化，审计方法也在不

断创新，经历了账项审计、制度基础审计，当前已发展为风险导向审计。与此同

时，内部审计也经历了一定时间的发展，形成以风险关注为核心的审计体系。主

要审计程序包括：了解被审计单位及其环境，了解公司治理及内部控制，识别和

评估可能存在的重大风险，以风险分析评估为导向，综合评价内外环境、风险水

平、风险领域，根据风险以确定检查方向和重点，采用与之相适应的审计方法，

以降低风险为导向开展审计工作。对企业的内部控制、经营管理和业务指标等进

行综合评价，对检查情况基本情况进行列示和说明，指出存在的主要问题和风险

点，进而提出相应的建设性意见和建议，最终防范和化解风险，从而监督内部经

营管理，保障企业业务稳健发展。

二、农村中小金融机构进行风险导向内部审计的必要

性

（一）风险导向审计是审计业务“与时俱进”的必然要求

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为适应新时期业务发展和全面风险管理要求，风险导向审计策略在内部审计

中应运而生。风险导向是经济发展的审计要求，更是对内部审计的创新和改革，

更贴近现代管理的理念。新经济常态下，内部审计不再按传统的方法和模式，不

再满足于仅仅提交合规性检查报告和做好事后监督评价，需要改变以往的事后风

险管理，主动地进行事前、事中管理，将管理关口前移；不仅涉及企业的具体业

务操作层面，不再是查小不查大“”，而是提高审计站位，审时度势，增加审计增

值服务，关注企业战略发展方向。

（二）风险导向审计是提升审计服务质效的根本途径

随着外部环境日趋复杂和不确定因素增加，金融风险日益凸显。内部审计只

有及时发现风险，才可以有效地服务于农村金融企业管理。风险导向内部审计是

以风险识别和评估为出发点，以为保障金融业务稳健发展为宗旨，及时发现并防

范化解风险：作为内部控制的重要环节，风险导向内部审计能够有效对企业经营

风险进行排查和监督，以风险防控为视角，为管理层提供决策参考，为风险管理

提供依据，参与全面风险管理；作为全新的审计理念，风险导向内部审计通过风

险管控与独立监督，发现存在的问题，提出整改要求，下发风险提示，指导监督

调整风险管理策略；作为全流程风险排查工具，风险导向内部审计对价值链各环

节进行有效的监督，并针对可能存在问题的环节提出有价值的建议，站在企业整

体角度协调各业务单位存在的矛盾，并加强各业务单位之间的联系，从而提高价

值链各环节的运作效率。

（三）风险导向审计是实现内部审计价值的基本保障

风险导向审计提出风险管理理念，突破传统的审计思维模式，将经营管理与

风险防控有机结合，实现保驾护航“”的审计价值。风险导向内部审计针对企业经

营过程中主要的风险环节进行重点管理，将事后监督延伸至事前和事中对风险点

进行排查和优化，充分应用内部审计