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管理会计业务分析题及案例题答案
四．业务分析题：
1.某企业2010年上半年的机器维修成本资料如表217所示。
表2—17某企业2010年上半年的机器维修成本资料
月份
1
2
3
4
5
6
机器小时（小时）
12000
13000
11000
15000
9000
8000
总成本（元）
26000
24000
25000
27000
22000
22000
要求：
根据上述资料，采用高低点法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型。
根据上述资料，采用回归直线法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型。
解：（1）从资料可以看出，最高点是月份，其维修机器小时和维修成本分别为15000小时和27000元；最低点是6月份，其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和22000元。
则：
单位变动成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=0.7143（元）
固定成本(a)=（27000-0.7143*15000=16286（元）
维修成本的数学模型为：
y=16286+0.7143x
（2）回归直线法数据表如表1所示。
表1回归直线法数据表
月份
业务量x
（千机器小时）
维修成本y
（千元）
xy
x2
1
12
26
312
144
2
13
24
312
169
3
11
25
275
121
4
15
27
405
225
5
9
22
198
81
6
8
22
176
64
n=6
68
146
1678
804
b=(nΣxy—ΣxΣy)/[nΣx2—(Σx)2]=(6*1678-68*146)/(6*804-682)=0.7(元)
a=(Σy—bΣx)/n=(146-0.7*68)/6=16.4(千元)维修成本的数学模式为：y=16400+0.7x
2.某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如表3—33所示。
表3—33A、B、C三种产品的相关资料
项目
销售量
单价
单位变动成本
A
1000
800
500
B
3000
300
165
C
5000
60
45
假定该企业固定成本为468000元，采用加权平均法进行多种产品的本量利分析。
要求：
计算保本点、安全边际和经营杠杆。
如果根据市场调查A产品的产销量加为1500件，并且追加固定成本12500元，其他条件假定不变，则其保本点是多少？
解：（1）A、B、C相关资料如表13所示。
表13A、B、C相关资料
项目
销售量
单价
单位变动成本
边际贡献率
销售收入
销售比重
A
1000
800
500
37.5%
800000
40%
B
3000
300
165
45%
900000
45%
C
5000
60
45
25%
300000
15%
合计
2000000
100%
加权平均边际贡献率=37.5%*40%+45%*45%+25%*15%=39%
综合保本点销售额=468000/39%=1200000（元）
安全边际额=2000000—1200000=800000（元）
经营杠杆系数=1+468000/(800000*39%)=2.5
（2）A、B、C香港资料如表14所示。
项目
销售量
单价
单位变动成本
边际贡献率
销售收入
销售比重
A
1500
800
500
37.5%
1200000
40%
B
3000
300
165
45%
900000
37.5%
C
5000
60
45
25%
300000
12.5%
合计
2400000
100%
加权平均边际贡献率=37.5%*50%+45%*37.5%+25%*12.5%=38.75%
综合保本点销售额=（468000+12500）/38.75%=1240000(元)
某公司旗下第一分公司2010年6月的预算数据如下：（单位：元）
流动资产400000
非流动资产600000
总资产1000000
每月产量200000个
目标ROI30%
固定成本总额
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