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外贸企业出口退税全流程实操工作指引

目录

一、外贸企业申报业务概述

1、外贸企业退税业务描述

2、退税申报期及收汇问题

3、生产企业注意

二、申报前·准备工作

1、出口退税率查询

（1）不同退税率适用政策

（2）退税率查询方法

2、申请退税的进项专用发票

（1）进行退税勾选

（2）货物名称、计量单位与报关单一致

（3）企业丢失增值税专用发票的抵扣联

3、出口销售发票的开具

（1）出口发票以人民币开具

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（2）出口发票税率栏的选择

（3）出口发票备注栏

4、增值税申报表填写指引

（1）外贸企业出口销售额的填写

（2）进项发票的填写

5、出口免税（不退税）的货物处理指引

（1）增值税申报

（2）出口发票的开具

（5）重要！必做！：出口免税的货物资料归档留存

6、对于出口征税的货物处理

三、申报中·操作指引

1、出口退税申报系统

2、制作数据包并上传

3、无电子信息的处理

4、每月退税申报期说明

5、首次申报出口退税，必经实地核实流程

四、申报后·资料归档

1、申报资料应当整理

2、申报资料详细列表

3、申报资料装订要求

（1）凭证装订规范

（2）凭证内容齐全

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4、退税备案单证管理（必做，重要！）

注意：（1）退税报送资料与备案单证是两类资料。

5、出口免税的凭证留存备查

五、外贸申报常见问题

1、发票勾选错误应该怎么处理？

2、如何进行出口转内销发票抵扣勾选？

3、进项专票需要换票如何处理？

（1）“未抵扣”和“已抵扣”的选择

（2）如果发票勾选了退税，误选择“已抵扣”选项，并

且已经完成开具，如何处理？

六、外贸企业需要学习的退税基础政策

一、外贸企业申报业务概述

1、外贸企业退税业务描述

外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退（免）

税备案后，可以在规定的退税申报期限内向主管税务机

关申报增值税和消费税退（免）税。

外贸企业出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额

予以退还。

提醒：出口企业申请出口退税，需要自行制作电子数据，

上传到税务机关内部系统，并及时准备相关纸质资料。

2、退税申报期及收汇问题

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国家税务总局公告2012年第24号：“企业应在货物报

关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申

报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物

增值税、消费税免退税申报。”

国家税务总局公告2022年第9号：纳税人申报退（免）

税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收

汇。未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材

料清单》（附件1）所列原因的，纳税人留存《出口货物收

汇情况表》（附件2）及举证材料，即可视同收汇;因出口合

同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，

应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

财政部税务总局公告2020年第2号：“纳税人出口货

物劳务、发生跨境应税行为，……未在规定期限内收汇或

者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续

后，即可申报办理退（免）税。”

国家税务总局公告2021年第15号：“纳税人因……无

法在规定期限内申报出口退（免）税……待收齐退（免）

税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。”

因此：

（1）企业在货物报关出口之日（以报关单上“出口日

期”为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申

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报期内，收齐退税凭证及电子信息即可申报退税。次年4

月30日后申报，需收汇及额外提交收汇申报数据。

（2）出口货物不能收汇的，申请退税需符合不能收汇条

件，否则只能享受出口免税政策。（详细信息具体查询

国家税务局总局公告2022年9号附件1）

（3）企业办理出口货物增值税免退税申报，需收齐有关

凭证（即下文所列申报资料）。若有关凭证未能收齐，

不符合申报退税的条件。无纸化企业申报时