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高级会计师考试预测模拟试题一
2015年高级会计师考试预测模拟试题(一)
案例分析题一(本题15分)
甲公司系境内外同时上市的公司,其A股在上海证券交易所上市。
根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业
内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》,甲公
司应于2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在2008年5月
《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控
制体系并取得了较好效果,甲公司决定从2010年开始提前实施内部控
制评价制度,并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如
下:
(一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工
董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层
负责实施内部控制评价,并对本公司内部控制有效性负全责,审计部
具体组织实施内部控制评价工作,拟定评价计划、组成评价工作组、
实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告,及
时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部
门的内控自查工作。
(二)关于内部控制评价的内容和方法
内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、
内部监督等五要素展开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立
了科学规范的组织架构,组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范
围。同时,本着重要性原则,在实施业务层面评价时,主要评价上海
证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。
在内部控制评价中,可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、
穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段
经营压力较大,为了减轻评价工作对正常经营活动的影响,在本次内
部控制评价中,仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。
(三)关于实施现场评价
评价工作组应与被评价单位进行充分沟通,了解被评价单位的基
本情况,合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人
员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和
《公司内部控制手册》实施现场检查测试,按要求填写评价工作底稿,
记录测试过程及结果,并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场
评价结束后,评价工作组汇总评价人员的工作底稿,形成现场评价报
告。现场评价报告无需和被评价单位沟通,只需评价工作组负责人审
核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表,
对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。
(四)关于内部控制评价报告
审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后,负责起草内部控制
评价报告。评价报告应当包括:董事会对内部控制报告真实性的声明、
内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价
的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、
内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大
缺陷及其整改情况,只进行内部通报,不对外披露。内部控制评价报
告董事会审核后对外披露。
(五)关于内部控制审计
聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部
控制有效性进行审计。鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本
规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果,内部控制审计
自2010年起,重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方
法等,并出具相关审计意见。
要求:
根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,
逐项判断甲公司内部控制评价方案中的(一)至(五)项内容是否存在不当
之处;存在不当之处的,请逐项指出不当之处,并逐项简要说明理由。
案例分析题二(本题15分)
2010年4月,财政部,证监会和审计署等五部委联合发布了《企
业内部控制配套指引》,连同2008年5月发布的《企业内部控制基本
规范》,构建了我国企业内部控制规范体系。自2011年1月1日起先
在境内外同时上市的公司施行,鼓励非上市大中型企业提前执行,A
公司作为境内外同时上市的公司,决定抢抓机遇,早作准备,全面启
动内部控制体系实施工作,并指定财务总监负责拟定实施方案,该方
案要点如下:
(一)加强领导,键全组织。为了提升内控工作的权威性,成立内部
控制体系实施领导小组,由董事长亲自挂帅担任组长
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