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企业审计质量控制策略

一、影响审计业务质量的主要原因

一是审计督导不到位。审计业务质量管控机制尚不健全，很多企

业没有结合自身实际建立可操作、具体化的审计业务质量管理制度，

没有建立切合实际的审计督导管理体系和管理标准。部分审计项目审

计组长对审计查证事实、工作底稿、审计证据的第一级督导，以及审

计部门负责人对审计报告的督导不到位，所提督导意见针对性不强。

事实上，审计组组长大多由审计部门负责人担任，没有足够的时间和

精力全面细致地开展审计督导工作。二是审计人员职业素质、专业水

平参差不齐。部分审计人员责任感不强，片面追求完成工作任务，对

审计质量重视不够;法律法规不熟练，对相关的行业规章及其政策规

定平时不注重收集和学习，掌握不全面，对被审计单位利用会计手段

作弊和存在的管理缺陷、控制风险看不出、拿不准、识不破;审计方

法不当。有的审计人员没有严格按程序实施必要的分析性测试和实质

性测试，审计抽样技术运用不当或方法单一，难以对业务管理作出全

面客观的评价;业务水平不高，知识更新不够，缺乏职业敏锐性，抓

不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，审计检查深度不够。三是审

计信息化的开发和运用不充分。当前，很多大型企业都在开发和建立

基于企业ERP系统上的审计信息系统，但系统尚不够成熟、完善。大

多数审计人员仅运用其编制审计证据和底稿，对利用审计信息系统渗

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透到企业ERP系统中采集数据、确定审计重点以及分析预警还很不到

位。四是企业内部没有建立针对审计业务质量的评价、反馈机制。内

部审计部门重在对“别人”的审计监督，忽视对自身业务和管理质量

的自我评价和监督。很多企业尤其是国有企业没有设立独立发挥作用

的审计委员会，没有建立对审计业务质量的再监督和评价、反馈机制。

二、开展审计督导提高内部审计质量的途径

(一)建立健全审计督导机制要结合企业内部审计工作的实际，制

订有针对性和可操作性的审计督导管理制度，包括审计督导规程、督

导信息反馈机制、分级督导和督导人员的培训制度、聘任制度等。条

件成熟的，可在审计部门内部建立负责审计督导的二级组织，配备能

胜任的审计督导员。对于大型企业集团，有必要实行分级审计督导。

要细化、明确和落实督导的责任。内部审计机构负责人和审计项目负

责人是督导工作的主体，他们都要分别对各自督导的范围、对象负主

要责任。(二)明确“以人为本”的审计督导理念要树立“以人为本”

的观念，从审计人员角度出发，把督导工作从原来的以检查监督为主

转向鼓励和参与为主，与审计人员一起探讨审计工作中存在的问题、

困难及其产生原因等，促进其业务素质不断提升。要明确工作职责，

协调好审计督导与其他审计人员或部门内其他二级部门之间的相互

关系，建立起一套相互牵制、相互制约的工作机制。审计督导包括监

督和指导两个方面，不能光有监督没有指导，或者光有指导没有监督，

监督和指导必须贯彻于审计的全部过程。监督必须严格，指导必须具

体，要有很强的针对性。必须明确和贯彻审计督导的原则，坚持重要

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性、谨慎性和客观性。督导力度应该主次分明，应该根据内审人员专

业水平的差异和被审计事项的特点来决定。督导的重点在于对存在的

重大差异事项保持合理的谨慎态度，避免发生差错，尽量减少审计风

险，确保实现审计目标。在督导过程中，督导人员还必须做到不受任

何利益冲突的干扰，以事实为依据，客观、公正、不偏不倚地对待被

督导的对象。同时，要坚持做到督导不领导，到位不越位，沟通不做

主，帮忙不添乱，及时向领导反映情况，提出建议。(三)加强审计督

导队伍管理建立一支高素质的督导队伍是发挥督导作用的前提和关

键。可结合企业内部审计的实际，建立一支“专兼职结合，以专职为

主、专业结构合理”的具有较高素质的督导队伍。注重督导人员的理

论知识、审计实践和管理能力等。加强审计督导员自身理论学习，加

强对督导工作质量的考核，建立督导人员的轮换制。(四)利用现代信

息技术手段开展督导工作建立审计质量信息收集与反馈机制，充分利

用审计信息系统等开展督导工作，实现在线实时监控，及时掌握各个

审计现场的工作动态和质量控制状况，第一时间发现审计工作中存在

的问题，及时反馈信息，使审计差错、不