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浅谈当前医院内控制度存在问题及对策

浅谈当前医院内控制度存在问题及对策

内部控制制度是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真

实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以

实现而由单位治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制

衡有力和动态改进的管理过程。近年来，随着医疗改革的深化，我国

医疗服务的市场化程度越来越高，医院管理的模式也正在发生巨变，

一个“管理挑战”的医院管理时代已经来临，现代企业管理的理念正

全面引入到医院管理中。医院内部控制制度（以下简称内控制度）作

为医院现代化管理的重要组成部分，是医院实施有效管理的重要工具，

对提高医院经济管理水平，规范医院的经济活动，让群众享受价格合

理、质量优良的医疗服务，有效地解决群众看病难、看病贵问题，促

进医院和谐发展具有积极的意义。

1.当前医院内部控制存在不足

内部控制体系的建立是医院一项系统工程，医院在从医疗专家经

验型管理向现代化管理转型的过程中，普遍碰到了缺乏专业管理人才

和管理人员理念落后的问题，致使医院内控制度存在以下三方面的问

题。

1.1内控环境松懈，管理者重视不够

目前，大多数医院是由医疗专家型人才领导的，属于传统的经验

型管理，习惯于行政指挥，轻视内控制度，缺乏严格的管理制度和科

学的管理方法。随着医疗市场竞争的激烈化，一些医院片面强调灵活

性，许多控制措施不按规定程序办理，致使制度执行缺乏严肃性。由

于缺乏管理人才，医院对内部控制的重视不够，没有从全局考虑控制

问题，以为内控只是稽核、审计及管理层的事，与临床、医技科室人

员无关。致使医院内控制度不健全，许多医院没有一套内容完整、行

之有效的内控制度。有的医院会计机构人员在设计内部控制会计体系

时，由于综合素质问题，不能理解各控制点的作用，不能根据本单位

实际制定科学合理、可操作的内控制度；医院内控制度执行不到位，

许多医院有制度，却在实际操作中没有得到很好的贯彻执行，造成制

度落而不实，有章不循，形同摆设。

1.2内控活动基础薄弱，制度执行不到位

1.2.1不相容职务没有相互分离

如：固定资产、低值易耗、卫生材料、药品器械等医院自行招标

时，为了满足临床一线需求，往往存在由临床科室提出采购计划，指

定供应商和商品型号及协商价格，缺乏内部的统一控制。致使业务采

购过程存在授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与

财产保管，以及稽核检查等没有实行相互分离的措施，不能形成相互

分离、相互制约机制，容易产生舞弊行为。

1.2.2没有建立授权批准、财产保全控制体系

医院对一些常规和非常规的交易事项没有明确授权批准的范围、

层次、程序和责任。资产的使用、保管、报废没有形成统一的管理制

度。

1.2.3会计系统控制内容不完整

医院对会计人员没有进行科学合理的分工，没有相互监督和制约；

会计人员重制度建设，轻制度落实，缺乏管理的科学方法和权威性，

导致内控只有形式没有实质。

1.3内部审计与监督机制不健全

许多医疗机构内部审计的监督和评价机制没有很好的建立，缺乏

统一的标准和体系，致使检查监督和评价多流于形式，效果不理想。

2.建立和完善医院内控制度

2.1增强医院领导层内部控制意识

医院领导层应统一思想，实施财务集中管理体制，重视会计核算

和会计监督工作、经营管理的一切过程和环节，支持和督促照章办事，

明确财务负责人参与医院重大决策的职责；不断完善财务会计内部控

制制度，注意权利的平衡，进行检查和考核，及时发现和处理

问题。加大对医院各部门的监控力度，从全局出发，将内控制度

落到实处。

2.2完善财务会计内部控制制度

2.2.1．遵循不相容职务相互分离控制

内部会计控制的关键是不相容职务的相互分离，如对银行印鉴的

管理、出纳人员的岗位责任、物资采购工作与验收保管工作的相互分

离、相互制约等都应当有明确而具体的制度规定；将所有业务活动都

纳入授权管理范围，保证各管理层次权责分明；建立和完善财务管理

控制岗位责任制，并对重要的财务、采购等岗位定期或不定期进行轮

换。

2.2.2健全支出审批控制

对资金授权，医院必须明确规定审批权限、审批程序以及审批人

员的责任。实施重大经济业务的支出必须由医院管理委员会或院长办

公会议集体决策，慎用资金支付“一支笔”决策审批的做法。同时