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银行对账单

银行对账单(BankReconciliation)是银行和企业核对帐务的

联系单，也是证实企业业务往来的纪录，也可以作为企业资金流

动的依据，还有最重要的是可以认定企业某一时段的资金规模，

很多地方需要对账单，例如：验资、投资等等。

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银行对账单是指银行客观记录企业资金流转情况的记录单。

就银行对账单的概念来说，银行对账单反映的主体是银行和企

业，反映的内容是企业的资金，反映的形式是对企业资金流转的

记录。就其用途来说，银行对账单是银行和企业之间对资金流转

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情况进行核对和确认的凭单。就其特征来说，银行对账单具有客

观性、真实性、全面性等基本特征。

真实性

企业发生的业务资金通过银行进行结转，银行客观地逐笔记录

下来，因此，银行出具的银行对账单反映企业的业务资金流转情

况都是真实的，从其法律的角度来说，银行对账单是反映银行存

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款实存数的一个具有法律效力的证明,具有真实可靠性。全面性

银行对账单客观记录了企业发生的每一笔业务资金收付结转情

况，能够全面详细地反映企业自成立以来所有资金运转情况，从

其反映的内容来说，银行对账单具有内容的全面性。

作用

首先，银行对账单有助于企业防范风险。企业将银行存款日记

账与银行对账单核对时往往出现两者余额不同的情况。企业应该

先分析未达账项，排除未达账项的影响后，两者的余额仍不符时，

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再分析是否是由操作风险、管理风险或外部风险导致的。

未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时

间不同，而发生的一方已经入账，另一方未入账的款项。企业在

编制银行余额调节表后，就可以排除未达账项的影响。

1.有助于企业防范操作风险。

操作风险主要包括：企业会计人员计算记账金额时出现的运算错

误，登记账户的错误，以及银行操作人员记账错误等。例如：

①本月购入A材料一批，开给供货方支票计937万元，记账时

误记为973万元。

②本月购入B材料一批，入账金额为56万元，开给供货方支票

误记为65万元。

③企业转账支票金额为3万元，银行操作人员误转为30万元。

举例的三种情况，通过认真的对账，都能查出来。①中，企业资

金没有损失，但是另两种情况造成了企业资金损失。企业若想知

道有没有付错钱，通过认真核对银行对账单就可以知道。

2.有助于企业防范管理风险。

管理风险是指由于企业内部控制制度设计有缺陷或者是缺乏必

要的内部控制制度，使得企业的内部工作人员有机会侵占企业的

资金。内部人员侵占企业资金可能会通过两种方式：现金或转账。

(1)通过现金方式侵占企业资金。企业财务人员用现金支票取现，

若取现之后不记账，虽然企业实际的现金减少了，但是不与银行

对账是不会发现的。

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取现时，需要做的会计分录：

借：现金

贷：银行存款

(2)通过转账的方式挪用企业资金。企业转账时，银行存款的减

少一般要换来另一项资产(如存货)的增加，或者是一项负债的减

少。记账的分录是：

借：一项资产(或是一项负债)

贷：银行存款

通过转账方式侵占企业资金，同样不会记账。无论用哪种方式侵

占企业资金，都不会记银行存款日记账。因此，与银行对账是极

为重要的。

目前，众多的小企业、私营企业中大部分内部控制都比较薄弱，

这时企业老总每个月亲自对账一次就非常必要。

3.有助于企业防范外部风险。

企业外部人员侵占企业资金的案件时有发生。通常的手段是仿造

单位的印鉴和银行票据，甚至有“克隆票”的出现，银行并不能

100%识别出这些问题票据。因此，银行耗费了大量的人、财、

物进行对账工作，目的是为了保证客户资金的安全，若企业短期

内发现资金被盗用等问题，就会减少甚至挽回损失；同时银行也

可以免责——“我已经把有关你企业的账务信息以对账单的形式

发给你了，你应该发现不符而没有发现，即你没能认真对账，出

了问题是你的责任。”

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其次，银行对账单有助于企业理财。银行对账单有助于企