会计重要资产知识点表格归纳.docx

《会计》重要资产学问点表格归纳：

项目

交易性金融

资产

存货

固定资产

融资租赁

无形资产

持有至到期投资

可供出售金融资产

长期股权投资

投资性

房地产

定义

为交易目的所持有的债券、股票、基金、权证投资等。

包括原材料（含外购半成品）、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、托付代销商品等

为生产商品、供应劳务、出租或管理持有，运用一以上的

届满时归租方全部,会选择低价购买,租期≥寿命75%,最低付款额≥公允90%,基本只承租方能用

专列权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权、特许权等

到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和实力持有至到期，非衍生，非股票，一般是债券

初始确认时即被指定为可供出售，但不属于其他类别。例如非限制但公允（有报价）的股权投资

限制、共同限制、重大影响、非限制且不公允的权益性投资

已出租的建筑物、已出租的土地运用权、持有并打算增值后转让的土地运用权

科目

交易性金融资产—成本、—公允价值变动

原材料、包装物、周转材料、低值易耗品、在途物资、材料成本差异、存贷跌价打算

固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值打算

融资租入固定资产、累计折旧、长期应付款、未确认融资费用

无形资产、研发支出—费用化支出、—资本化支出、累计摊销、无形资产减值打算

持有至到期投资—成本、—利息调整、—应计利息、持有至到期投资减值打算

可供出售金融资产-成本,-利息调整,-应计利息,-公允价值变动,可供出售金融资产减值打算（或用可-公允价值变动）

长期股权投资—成本、—损益调整、—其他权益变动、长期股权投资减值打算

投资性房地产—成本、—公允价值变动、投资性房地产减值打算

取得

公允价值→成本

购进：价款、合理损耗、整理等达到前的，非正常/仓储→当期损益

价款、运费、装卸费、安装费、专业服务费等运用前的，留意09增值税可抵扣

借:固定资产（公允价值和最低租赁付款额现值的小者+初始干脆费用）、借:未确认融资费用（差额）、贷:长期应付款（最低租赁付款额）、借：银行存款（初始干脆费用）

价款、税费等达到预定用途前的

债券投资：借:持—成本（面值）、应收利息（已到付息期）、借或贷:持—利息调整（差额，含交易费用），贷:银行存款

股票投资：借:可—成本（公允价值+交易费用）、应收股利（已宣告），贷:银行存款

同一限制下合并：借:长期股权投资（净资产账面价值份额）、贷:资产（账面）、贷或借:资产公积—股本溢价（差额,不足调整留存收益）

外购：价款、税费和干脆归属的其他支出

交易费用→投资收益

生产：生产成本、制造费用、加工费、干脆出售的消费税

自建：达到运用前的必要支出，办法借款费用的处理；留意+弃置费用的现值

探讨阶段全部费用化→管理费用

非同一限制下合并：借:长期股权投资（资产公允价值，不含证券手续费佣金）、贷:资产（账面）、贷或借:营业外收入或支出等（差额）

自建：达到预定可运用状态前所发生的必要支出

已宣告发放现金股利→应收股利

非货币性交易：补价/最大公允价值25%；换出公允+税费±补价-进项

物资亏损、试运行收支计入在建工程，完工的、全部、非正常报废计入营业外支出

最低付款额=支付或可能的款项+承租人或有关第三方供应的担保余值

开发阶段符合资本化后到预定用途前→成本，无法区分的也费用化

计算实际利率的插入法：面值+溢价（折价）=本金折现+利息折现；先排序，再按公式求r：（大现值-中现值）/（大现值-小现值）=（小利率-r）/（小利率-大利率）

债券投资：借:可—成本（面值）、应收利息（已到付息期）、借或贷:可—利息调整（差额，含交易费用），贷:银行存款

成本法（限制或非限制且不公允）下：借:长期股权投资、贷:银行存款

其他：按相关会计准则确定

已到付息期利息→应收利息

非货币性交易：不具有商业实质或不公允的；换出账面+税费±补价-进项

非货币性交易同存货，只是用固定资产清理及营业外收入科目；盘盈的以重置成本

折现率：依次取出租人内含利率、合同规定利率、同期银行借款利率

非货币性交易同存货，只是对应用营业外收入或营业外支出科目

权益法（共同限制或重大影响）下：借:长—成本（价款和可分辨净资产公允价值份额两者较大者）、贷:银行存款，借:营业外收入（贷差）

存货或自用转为时，借:投—成本（当日公允价值）、贷:开发产品等，借:公允价值变动损益（借差）、贷:资本公积—其他资本公积（贷差）

持有

㈠宣告股利，借:应收股利，贷:投资收益；㈡计算利息，借:应收利息，贷:投资收益；

先进先出法、加权平均法、个别计价法、毛利率法（销售成本=净额×[1-率]）、零售价法（存货成本=售价×成本率）