税收筹划重点.pdfVIP

一、税收筹划的特点：合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性

二、税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税的区别：偷税是在纳税义务已经发生且能够确定的情况

下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税具有故意性、欺诈性，是一种违

法行为，应该受到处罚。抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。骗税是采取虚

假和欺骗手段从国库中骗取退税款的行为。避税是指纳税人利用税法漏洞或缺陷，通过精心安排

以期达到税负最小的经济行为。税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提

下，通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳

为目标的一系列谋划活动。税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则

是违反税法规定的。

三、税收筹划的分类：P12（太多）

四、税收筹划的原则：系统性、事先筹划、守法性、实效性、保护性、综合平衡

五、影响税收筹划的因素：纳税人风险类型、纳税人自身状况、企业行为决策程序、税制因素、

企业税收筹划需要多方合力

六、在我国开展税收筹划的意义：1、有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为；

2、有助于税收法律的完善；3、有助于实现纳税人利益最大化；4、有助于企业经营管理水平和会

计管理水平的提高；5、有助于优化产业结构和资源的合理配置；6、有助于纳税人更好更快地适

应复杂环境；7、从长远和整体上看有助于国家增加税收

七、税收优惠的形式：1、免税2、减税3、税率差异4、税收扣除5、税收抵免6、优惠退税7、

亏损抵补

八、P47，税负转嫁的概念：税负转嫁是在市场经济条件下纳税人通过经济交易中的价格变动将所

纳税收部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。

九、无差别平衡点的筹划原理：在一般与小规模纳税人进行税负比较时，增值率就是一个关键因

素。当在一个特定的增值率时，增值税一般与小规模纳税人应缴税款数额相同，这个特定的增值

率称为“无差别平衡点的增值率”。当增值率低于这个点时，增值税一般纳税人税负低于小规模；

高于时，税负高于。

、

十、P69，组成计税价格的公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额

或=[成本×（1+成本利润率）+从量计征的消费税额]/（1-消费税率）

十一、P93，消费税纳税人的法律界定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定和应税

消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。

十二、P111-112，营业税征税范围的法律界定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形

资产或销售不动产的所有应税行为。

如何选择税收筹划的切入点：1、选择税收筹划空间大的税种为切入点；2、以税收优惠政策为切

入点；3、以纳税人构成为切入点；4、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点

一般和小规模纳税人的划分标准：从事生产货物或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产中

提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含50万

元），为小规模，以上的，为一般纳税人

混合销售与兼营的区别和联系，如何进行税务处理：混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及

增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务；兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增

值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和

从属关系。税务处理时，混合销售对于生产、批发、零售的企业、企业性单位和个体，视同销

售，征增值税，其他单位和个人收营业税；兼营分别核算，未分别核算的，从高适用税率。

【案例6-10】甲企业对旧生产设备进行大修，大修过程中所耗材料费、配件费80万元，增值税

额13.6万元，支付工人工资6.4万元，总花费100万元，而整台设备原值为198万元。分析：总

的修理费支出大于设备原值的50％，按照税法规定，凡修理支出达到取得固定资产时的计税基础

的50％以上的，一律作为大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。因此应将100万元

费用计入该设备原值，在以后的使用期限内逐年摊销。

但注意到资产的50％为99万元，与现有花费相当，如果进行税收筹划，企业可进行如下安排：

节省大修开支至99万元以下，就可以视为日常维修处理，那么增值税13.6万元可以列入进项税

额进行抵扣，即企业可少缴增值税13.6万元，少缴城市维护建设税及教育附加费1.36万元，同

时99万元修理费支出可以计入当期损益在所得税前扣除，获得递减纳税的好处。

【案例4—3】委托加工与自行加工税负不同

委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税