免征个人所得税35种情形.pdf

鹰潭市税务局第一税务分局

一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对

股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内

（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所

得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其

股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所

得统一适用20%的税率计征个人所得税。

本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转

让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个

人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一

日的持有时间。

二、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记

日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，挂

牌公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，

证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，

由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣

收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司

应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司

在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关

申报缴纳，并应办理全员全额扣缴申报。

三、本公告自2024年7月1日起至2027年12

月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公

司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1

日起至2027年12月31日的，股息红利所得按

照本公告的规定执行。本公告实施之日个人

投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公

司、退市公司股票，其持股时间自取得之日

起计算。

1、不属于工资薪金性质的补贴、津贴《国家税务总局关于印发

〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕

089号）规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不

属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入、不征税。独生子女

补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。《财政部国家税务

总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82

号）规定：按财政部门规定个人因公在城区、郊区工作，不能在

工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿

数，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。一些单位以

误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金

所得计征个人所得税

2、公务用车、通讯补贴收入可扣除一定标准公务费根据《国家税务总局

关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣

除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代

缴个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公

务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后

确定，并报国家税务总局备案。

3、福利费（生活补助费）免税个人所得税法第四条中可以免税的称福利

费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织

提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《国家税

务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）

规定，生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其

家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费

或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

4、救济金、抚恤金免税根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四项

的规定：救济金、抚恤金免纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法

实施条例》第十四条，救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生

活困难补助费。



5、工伤保险待遇免税根据《财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤

保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）规定：“一、对

工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的

工伤保险待遇，免征个人所得税。工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤

保险条例》规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助

金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交

通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工

死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚

恤金和一次性工亡补助金等。”

6、单位和个人缴纳的“三险一金”免税