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内部控制业务工作职责分离情况分析

内控

行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、

实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控

制有八种控制方法，其中包括不相容岗位相分离，不相容岗位相

互分离就是合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施

相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

行政事业单位内部控制业务工作职责分离的目的是将单位内部不

相容的岗位和职责进行合理的划分和隔离，以防止个人或少数人滥

用权力，造成损失或违规行为。

不相容岗位相互分离是内部控制的核心和基础，也是有效防范和控

制风险的重要手段。

一、行政事业单位内部控制业务工作职责分离的原则及方法(-)以

业务流程为基础，按照业务活动的性质和特点，确定不相容岗位和

职责。

根据业务活动的性质和特点，将不相容的岗位和职责进行合理的划

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分和隔离，以防止个人或少数人滥用权力，造成损失或违规行为。

不相容岗位相互分离是内部控制的核心和基础,也是有效防范和控

制风险的重要手段。

具体方法可以分为以下几种：

1、横向分离：

将同一业务流程中不相容的岗位和职责分配给不同的部门或人员，

形成相互制约、相互监督的关系。例如，财务管理中的收款、出纳、

记账、审核等岗位应该由不同的人员担任。

2、纵向分离:

将同一岗位或职责中不相容的环节或操作分配给不同的层级或人

员，形成上下级监督、授权、审批的关系。例如，采购管理中的需

求申请、采购计划、采购执行、验收入库等环节应该由不同的层级

或人员负责。

3、功能分离：

将同一业务活动中不相容的功能或角色分配给不同的部门或人员，

形成专业化、协调化、平衡化的关系。例如，项目管理中的项目策

划、项目实施、项目监督、项目评价等功能应该由不同的部门或人

员承担。

（二）以风险评估为导向，根据风险程度和影响范围，确定分离的

程度和范围。

风险评估分离岗位和职责的具体方法，是指根据风险程度和影响范

围，确定不相容岗位和职责的分离的程度和范围，以防止个人或少

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数人滥用权力，造成损失或违规行为。风险程度和影响范围可以从

以下几个方面进行评估：

1、风险发生的可能性：

指某一风险在一定条件下发生的概率，可以根据历史数据、专家意

见、统计分析等方法进行估计，一般分为高、中、低三个等级。

2、风险发生的后果：

指某一风险对单位的经济利益、声誉、法律责任等方面造成的损失

或影响，可以根据财务数据、市场调查、法律规定等方法进行估计，

一般分为重大、较大、一般三个等级。

3、风险发生的敏感性：

指某一风险对单位内外部环境变化的反应程度，可以根据政策变化、

市场竞争、社会舆论等因素进行判断，一般分为敏感、中等、不敏

感三个等级。

根据以上三个方面对风险进行综合评估，可以得出风险的总体等级，

一般分为高风险、中风险、低风险三个等级。根据风险的总体等级，

可以确定不相容岗位和职责的分离的程度和范围：

(1)对于高风险的岗位和职责，应该实行严格的分离，即同一业务

流程中不相容的岗位和职责应该由不同的部门或人员负责，并形成

相互制约、相互监督的关系。例如，财务管理中的收款、出纳、记

账、审核等岗位应该由不同的人员担任。

(2)对于中风险的岗位和职责，应该实行适度的分离，即同一岗位