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医院流动资产管理制度

医院的一切资产均为医院所有，必须纳入医院账内统一核算和监督。任何人或医防都不得保留账外资产，以防流失。财务科应做好流动资产的管理工作。

流动资产是指可以在1年内变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括现金、各种存款、应收的款项、存货、药品等。

第一章货币资金管理

货币资金主要包括现金及银行存款。医院应加强货币资金管理，严格遵守《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》。

根据中国人民银行现金管理规定办理现金收付业务。

一、货币资金的岗位分工

(一)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

(二)出纳人员应与货币资金审批人员分理，实施严格的审批制度。

(三)银行预留印鉴必须分别保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

(四)出纳人员应与会计、稽核、票据管理、档案管理岗位相分离。

二、现金缴存:

对门诊收入、住院收入及其它收入的现金，当天缴存银行。

缴存方式:

(一)住院收费处由现金出纳员按报表清点收缴收费员的全部现金，总额填写缴款单，随后封箱缴行。

(二)门诊收费处的现金收入由收费员的报表清点捆扎，由现金出纳员清点收缴收费员的全部现金后，集中填写缴款单并封箱缴行。

(三)出纳员每天将当天所收现金全额缴存银行。完毕取回缴款单据以记帐，做到日清日结。缴款员要做好安全措施，提高防范意识，尽职尽责完成任务。

三、现金支出

现金支出范围:

(一)支付职工和临时工工资、各种补贴、津贴、福利费、奖金等支付给个人的劳务报酬；支付离休、退休金、丧葬费、抚恤金等。

(二)出差人员必须携带的差旅费。

(三)1000元以内的零星开支，如购买办公用品等。

(四)特殊的现金支付，经银行批准后办理。

(五)按照银行核定的现金额度，严格掌握控制，不得白条顶库。

(六)对已办妥的收付款凭证，每天按顺序登记现金日记账，并结出余额。账面余额要与实际库存现金核对相符，日清日结。若有长短款要及时向财务科负责人报告，查明原因及时处理。

四、银行存款

医院收入的款项须当日解交银行；对超出现金支付范围的支出，按中国人民银行结算有关规定，1000元以上的付款通过银行办理支票、汇兑或网银结算。

办理支票、汇兑或网银结算时，经办人必须准确提供对方单位的全称、开户银行、账号等，否则造成的差错损失由经办人负责。

出纳人员按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序每日逐笔登记，并结出余额。“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，由会计编制“银行存款余额调节表”，保证帐帐相符。

五、备用金管理

(一)因业务需要，各科室如需预付款项，必须填制借款申请单，说明理由，并经科室负责人及分管院领导审批，经支出审批流程审批后支付，报账时核销。

(二)住院、门诊收费处核定零钞备用金金额，各备用金的余额定期与控制该备用金的余额相互核对，并定期、不定期查库。

第二章应收帐款管理

（一）应收账款的管理规定如下：

1.应收账款的确认：以销售或者提供劳务实现为标志，即发票一经开出，即形成应收账款。

2.应收账款的发生：医院在决定提供信用于客户之前，应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由院长决定是否对客户提供商业信用。

3.财务科应认真登记客户往来台帐，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款，防止拖欠，减少呆帐的形成。

4.所有应收帐项均按帐龄基准记存。医院负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收帐项，确定每项账款的可收性，并每月编制帐龄账目分析，财务科科长审核。此分析将作为设立坏帐准备及坏帐确认的基准。

5.医院应根据经验确定其本年度每月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备的基础。

6.所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失。坏帐确认还应考虑以下条件：

（1）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；

（2）债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。

7.对于不能收回的应收款项，要分清原因，进行处理。对超出三年以上确实无法收回的应收帐款，报经主管部门审批后，确认为坏账方可作坏帐处理。

8.医院对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务科定期考核应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。

（二）其他应收款的管理比照上述应收账款的管理执行。

第三章预付账款管理

（一）预付账款，必须要根据合同办理，由经办人申请，各部门主管审核确认，经财务科核对无误，上报医院院长签字批准。

（二）预付账款应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核算。定期检查预付