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浅议税务筹划方案中税务成本的测算方法与技巧

先说一下写此文的由来。最近听一些财务朋友和我发牢骚，说网

上听了某某老师讲税务筹划，感觉没有真正学到东西，甚至感觉是在

浪费时间，有的讲师只是在读稿子，枯燥无味，有的讲师只在那讲空

洞的理论，搞说教，听着好烦。但付费之前也不知道这个老师讲的怎

么样就付费了，只能不情愿的继续听下去。

说实话，作为一名企业的税务从业者，我非常理解这些学员的心

情。作为一名兼职讲师，我觉得我有责任去说点什么和做点什么，以

不辜负一些财务朋友的信任和支持。

在税务服务领域，税务筹划是高端的业务，是高风险也是高收益

的业务，所以很多人趋之若鹜。无论是专业的税务师事务所，还是专

业的个人，谁都不敢在税务筹划业务上马虎大意，因为高收益就意味

着高风险，只要有一个环节没有考虑周全可能就会满盘皆输。专业的

人都在谨小慎微多方求证精细测算来筛选筹划方案，有些人查了几本

书搜集几个案例就敢说自己是税务筹划专家大谈特谈税务筹划的真的

不敢恭维！更有甚者，一些靠搭建虚假交易结构靠虚开发票来做成本

的不法之徒也贴上标签摇身一变成为某某税务专家搞起筹划来。哎！

无知者真的无畏啊！

传授知识和经验值得提倡，真正的知识和经验可以让更多人受益，

但请别假大空啊！只告诉学员结论，不去深入分析里面的原因和细节，

这个谁都可以滔滔不绝侃侃而谈，市场不缺少理论家，学员也不是不

知道该怎么做，只是缺少实践经验需要有人来指点，这个指点是什么

——方法和思路以及操作细节。只是告诉学员方法和思路是不够的，

还要有操作细节上的东西，这样才具有可操作性，不然学员会有被忽

悠的感觉。当然，专业的机构一般不会介绍太细，但作为讲师，既然

要讲这个东西，就要对得起学员的期盼。

学员喜欢什么样的知识和技能——当然是学了就能用，能上手操

作，就是大家常说的知识和技能中的干货。从讲师的角度说，讲解税

务筹划，要告诉学员真相，真相是什么？真相是搞税务筹划很难，需

要专业全面的税收基础知识和技能。没有专业全面的税收基础知识和

技能，不要轻易自己去搞税务筹划，最好先好好学习打好基本功，或

者与专业的税务团队合作。当然学习一定要选对老师，要去寻找那些

不忽悠讲真话的老师，要去寻找那些不担心教会徒弟饿死师傅的老师。

市场那么大，其实讲师不用担心你的本事被偷走，除非你就那点本事，

哈哈！

为什么强调要告诉学员真实的税务筹划很难呢？是为了让学员有

敬畏之心，有敬畏之心才不至于犯错误，有敬畏之心才知道该如何虚

心学习和小心求证，有敬畏之心才能认真对待税务筹划工作。

写作本文的原因在开篇已经谈过，主要是受到一些学员的启发，

很多老师讲税务筹划只谈道理，结果，不讲操作过程，不讲结论是怎

么得出的，让学员不知所以。鉴于此，本人结合工作实际，尝试先从

税负测算分析入手，和大家聊一聊税务筹划方案中税务成本的测算方

法与技巧。一个严谨的税务筹划方案的每一个结论的形成都是经过精

细测算对比分析得出来的，要让数据说话，而不是根据常理去推导。

老板关心的是结果，但更关心结果的可靠性，靠什么证明结果的可靠

性？——不同方案的对比分析；拿什么来对比分析？——数据测算分

析论证。

本篇只谈税负测算方法与技巧，其实，制作税务筹划方案需要的

测算方法很多，税负测算只是其中一种，绝不能简单的依据税负测算

结果直接下结论，但税负确实是很重要的一个量化指标。

举个例子，朋友要成立一个公司，让你给出出主意，你会给予什

么样的建议呢？或者你是做税务服务工作的，让你给出一个节税方案，

你该怎么做呢？

很多人会不屑一顾，这个太简单了，公司制企业自然人股东税负

高，要先交一道25%的企业所得税，分配利润时再交一道20%的个人

所得税，合计综合税负高达40%。而成立个人独资或个人合伙按经营

所得计算缴纳个税，适用税率5%-35%，结论是成立个独或个人合伙

企业好。

这就是给老板或客户的结论吗？作为一个专业的税务专家，你绝

不会这么草率的回答的，不然会砸饭碗的！

我们一起来分析测算一下，看看有多少种可能结果，当然，我在

这里只是抛砖引玉，目的是引导一些初学者，还请专业人士多提意见

和建议。

首先，测算各种情况下的税负平衡点，我经过测算，找到两种情

况下的税负平衡点。

先把经营所得个税税率表放这里备用

1、当应纳税所得额=595454.54