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第八章资产负债表编制方法补充讲解（附例题）

第八章资产负债表编制方法补充讲解（附例题）资产负债表的编

制方法

各项目均需填列【年初余额】、【期末余额】两栏数字。

【期末余额】各栏目填列方法如下：

（一）根据总账期末余额直接填列

大部分项目可以根据总账期末余额直接填列

1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“－”号填

列。

2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以

“－”号填列。

（二）根据总账期末余额计算填列

1、“货币资金”项目

按“库存现金”（借方）+“银行存款”（借方）+“其他货币资

金”（借方）合计数填列。

2、“存货”项目

（1）本教材涉及的有“原材料”（借方）+“在途物资”（借

方）+“库存商品”（借方）+“生产成本”（借方）等，将期末余

额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。

（2）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如

是借方余额的，则“+”，反之，则“－”。

（材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。材料成

本差异=实际成本-计划成本，差为正数,表示实际大了,叫叫超支超支差差；差

为负数,表示实际小了,叫叫节约节约差差在发出材料时,先结转的是计划成本,

然后再调整为实际成本。公式变换为:实际成本=计划成本+材料成本

差异，在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.）

3、“固定资产”项目

按“固定资产”（借方）－“累计折旧”（贷方）－“固定资产

减值准备”（贷方）计算的净额填列。

4、“无形资产”项目

按“无形资产”（借方）－“累计摊销”（贷方）－“无形资产

减值准备”（贷方）计算的净额填列。

5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目

按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的

净额填列。

6、“未分配利润”项目

平时，“本年利润”账户+“利润分配”账户余额计算填列，如为

亏损，则以“－”号填列。

年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷

方余额以正数填列，借方余额应以“－”号填列。

7、“长期借款”和“应付债券”项目

此两个账户（贷方）余额将于一年内到期的部分，填列在“一年

内到期的非流动负债”项目，一年以上到期的部分，填列在各自项目

内。

三）根据明细账期末余额分析（计算）填列（重点，注意一定是

所属明细账的余额。）

1、“应收账款”项目

等于应收账款所属明细科目期末借方余额+预收账款所属明细科目

期末借方余额－坏账准备（贷方）填列（根据“应收”计提的部分）

2、“预付账款”项目

等于预付账款所属明细科目期末借方余额+应付账款所属明细科目

期末借方余额填列。

3、“应付账款”项目

等于应付账款所属明细科目期末贷方余额+预付账款所属明细科目

期末贷方余额填列。

4、“预收账款”项目

等于预收账款所属明细科目期末贷方余+应收账款所属明细科目期

末贷方余额填列。

例题：单选、1、A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，

其中：“应付甲公司账款”明细科目贷

方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000

元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业

账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借

方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账

款”项目的金额分别为（）元。A.20000，70000B.30000，20000

C.-30000，-20000D.-20000，-70000答案：A

解析：“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目

的所属相关明细科细目期末借方余额填列。“应付账款”科目明细科

目的借方余额为：10000元，“预付账款”科目借方余额为10000元，

资产负债表上“预付账款”项目余额为：10000+10000＝20000