第10章---生产与费用循环审计课件.pptVIP

第十章生产与费用循环审计;▲第八章销售与收款循环审计

▲第九章购货与付款循环审计

▲▲▲第十章生产与费用循环审计

▲第十一章筹资与投资循环审计

▲第十二章货币资金审计

;第十章生产与费用循环审计;10.1.1主要凭证和会计记录;10.1.2涉及的主要业务活动;(2)发出原材料

原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。

(3)生产产品

产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。

;

(4)费用归集和成本计算（会计部门）

产量和工时记录

工资费用汇总表

材料费用分配表

制造费用汇总分配表

成本计算单

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(6)发出产成品

仓库

出库单发运部门

顾客

顾客开具发票的依据

;【例题·单选题】以下控制活动与其相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.产成品发运通知单进行连续编号控制，与营业成本的完整性认定最相关

B.生产通知单经过授权审批控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关

C.产成品验收单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关

D.原材料出库单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关

【答案】B

【解析】选项B不恰当。授权审批后的生产通知单与存货的存在、营业成本的发生认定最相关。;10.2.1生产与费用循环的内部控制;2.费用循环的内部控制

(1)有明确的费用开支范围和开支标准；

(2)有健全有效的费用预算控制制度；

(3)有健全的费用核准制度,严格费用开支的审批,特别是预算外开支批准手续；

(4)对费用进行合理的分类,并分别开设明细账,及时进行核算；

(5)定期检查费用预算的执行情况。;10.2.2评估生产与费用循环的重大错报风险?;10.2.3生产与费用循环的控制测试?;10.3存货成本审计;10.3.2存货成本的实质性测试?;存货项目余额;【例题】在对M公司20x3年度会计报表审计中，A注册会计负责生产成本及主营业务成本的审计。审计过程???，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。

20x3年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司20x3年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量，入库单价均无误）：;日期;解析：按照先进先出法计算正确的期末存货应是3150+500×4.6＝5450（万元），而M确定的期末余额是5210万元，也就是说M公司期末存货低估240万元，发出存货高估240万元，相应调减主营业务成本240万元。

或者：当期发出存货的成本=2500+（2040+7360+3150）-（700×4.5+500×4.6）=9600万元；M公司计算的发出存货成本为4160+1840+（9050-5210）=9840万元，所以应调减240万元。;2.直接人工成本的审计

3.制造费用的审计

4.营业成本的审计

;10.3.3对存货实施分析程序;【例题】甲公司20X5年度的存货周转率为2.7，与20X4年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）。

A.由于主要原材料价格比20X4年度下降了10％，甲公司从20X5年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20％

B.甲公司主要产品在20X5年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与20X4年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降;C.甲公司在20X5年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120％，交货日期为20X6年1月1日

D.从20X5年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式

答案：B

;2.毛利率

毛利率是反映盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。

毛利率的波动，可能意味着被审计单位存在以下情况：

（1）销售价格发生变动；

（2）销售产品总体结构发生变动；

（3）单位产品成本发生变动；

（4）固定制造费用比重较大时销售数量发生变动。;【例题】在对生产型企业K公司20X4年度会计报表进行审计时，Z注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中，Z注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

某产品20X4年的毛