企业所得税第十二章.pptx

第十二章企业所得税

;;企业所得税;企业所得税是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种税。;一、企业所得税的纳税人;依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（如美国某公司在中国的分公司）;居民纳税人

对来源于中国境内、境外的所得征税。

非居民纳税人

仅应来源于中国境内所得征税。;二、企业所得税的税率

企业所得税税率为25%;种类;①：境内和境外所得25%

②：境内所得+境外取得与该场所有联系的所得25%

③、④：境内所得20%;应纳税额＝应纳税所得额×适用税率;三、应纳税所得额的确定;三、应纳税所得额的确定;（二）扣除项目;（三）部分准予扣除项目的范围和标准;（三）部分准予扣除项目的范围和标准;（三）部分准予扣除项目的范围和标准;（三）部分准予扣除项目的范围和标准;（三）部分准予扣除项目的范围和标准;（三）部分准予扣除项目的范围和标准;（三）部分准予扣除项目的范围和标准;在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

5.超过规定标准的捐赠支出。

6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.与取得收入无关的其他支出。

;1.研究开发费。

（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

（2）形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

2.企业安置残疾人员所支付的工资。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;（五）亏损弥补;第二节：企业所得税的计算（纳税调整）;第二节：企业所得税的计算（纳税调整）;计算应税所得额的方法;第一步：计算会计利润

第二步：分析纳税调整事项，进行纳税调整。（调+，调-）

第三步：计算应税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额;【知识链接】;第二步：分析纳税调整项目（哪些项目要进???纳税调整）;项目及税与会计规定;第三步：分析纳税调整事项，进行纳税调整;项目及税与会计规定;视同销售;视同销售;;不征税收入;扣除项目根据税法规定，分为

允许全额扣除的项目不调

允许限额扣除的项目超标部分调增

不允许扣除的项目全额调增

加计扣除的项目加计扣除额调减;1.工资、薪金支出

税法：按合理的实际支出数扣除。计提工资数大于实际支出数或不合理支出部分不得在税前扣除。;2、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;3、借款利息支出;4、业务招待费;5、广告费和业务宣传费;6、公益性捐赠;6、公益性捐赠支出

会计上：记入营业外支出

税法上：

（1）非公益性捐赠的，不允许扣

（2）直接捐赠的，不允许扣

（3）间接、公益性捐赠，会计利润的12%

的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

纳税调整：非、直捐赠，全额调增，间接、公益，未超标，不调；超标，超标部分调增。;三、亏损弥补;四、资产的纳税调整;四、资产的纳税调整;无形资产的摊销与减值

会计上：对无形资产区分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内摊销；对使用寿命不确定的无形资产不摊销，而于期末进行减值测试，确认减值损失。。

税法上：没有对无形资产区分这两类，只是规定无形资产按直接法计算摊销费用准予扣除。对减值准备金不允许扣。

纳税调整：

会计上不摊销，税上允许摊销，调-

会计上摊销了，税上说不摊销，调+

无形资产减值，调+。;四、资产的纳税调整;本任务知识要点;第一步：计算会计利润

第二步：分析纳税调整事项，进行纳税调整。（调+，调-）

第三步：计算应税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额;一、应纳税额的计算;第二节：企业所得税计算与缴纳;（二）年终汇算清缴;（三）核定征收企业所得税的计算;企业所得税征收方式的确定;3、定额征收

——由税务机关直接核定纳税人年度应纳所得税额;在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的外国企业;2、应纳税额的计算;第三节：企业所得税业务核算;第三节：企业所得税业务的核算;第三节：企业所得税业务的核算;第三节：企业所得税业务的核算;第三节：企业所得税业务的核算;第三节：企业所得税业务的核算;第三节：企业所得税业务的核算;第三节：企业所得税业务的