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摘要：近年经济发展迅速，企业盈利不断提高。税务风险无疑成为企

业诸多风险中最重要的，尤其对于大中型企业之间的激烈竞争更加棘手。

为了让企业避免遭受税务风险，企业需要在完善的同时不断考虑税务风险

及其管理成本。本人研究了企业在发展时通过支出一部分成本来避免税务

风险的发生。

关键词：企业税务;风险管理;成本分析

由于企业税务风险越来越影响企业的发展，因此企业需要有一套适应

自身税务问题的解决体系。企业在运行过程中要严格按照国家的法律法规

及时进行缴税，从而避免税务风险的发生，使企业的经济利益能够不受损

害，而企业也能够得到长足的发展。

一、企业税务风险管理具有的风险类型

1.企业的纳税过程与国家的税法规定冲突。企业在缴税时不遵守国家

相关规定和法律法规，或是违反了国家缴税条例并产生冲突。具体表现有

缴税费不及时或是少缴税费等，从而使企业受到一定的税务风险，有时还

会损坏企业的声誉，最后严重影响企业的经济效益和未来的发展。

2.企业纳税过程中依照法律法规不准确。部分企业对国家相关法律及

政策认识不到位，没能充分使用国家出台的部分优惠政策，从而出现企业

的缴税费不准确的情况，导致了企业遭受不必要的损失。

3.企业纳税的相关工作没有清楚的认识和足够的重视。随着企业的规

模扩大，有些企业已经意识到缴税是企业运营时需要承担的成本费用之一。

但有一部分企业还是对缴税成本具有比较模糊的理解，甚至并没有将税收

缴费当成企业工作中的预算之一，他们认为只需要按时缴费就行，不需要

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成立专门机构来对税费风险进行管理。这种被动的思想导致了缴纳税款延

迟，这也是引起税务风险的很重要的原因。

二、企业税务风险管理成本的组成

税务风险管理成本是在税费风险管理时，所产生的一切损失费用和实

际应缴的风险税费，它是企业经营的成本费用的一部分。

1.企业税务缴费预防成本。为了防止税务风险的发生，企业采用目标

制定、事前管理、跟踪监督、采取应对防范措施、事后遵守规定处理风险

而花费的费用为预防成本。这样一套监督体系能够提前发现风险并预防税

务风险，从而降低或消除税务风险产生的税务成本。税费风险管理系统随

着复杂度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。

2.企业税务缴费惩治成本。指的是企业税务风险已经发生，并对公司

产生了经济利益的损害，在解决过程中通过处罚、处理、整治所产生的成

本费用。该费用是被动产生的，如果企业在事前建立严密的税费风险内部

控制和管理，投入足够的纠正成本和预防成本就可以降低和避免风险损失。

3.企业税务缴费损失成本。企业风险管理机制薄弱，缺乏有效的风险

管理能力和体制，直接或间接、短期或长期、社会的、经济的、现实的等

导致的各种经济损失。企业的损失成本是企业管理不当，从而导致企业经

济受损的。企业损失成本是企业税务缴费纠正成本和企业税务缴费预防成

本成本投资不足而产生的。

4.企业税务缴费纠正成本。企业预先使用成本管理体制，来发现企业

缴税风险将会发生的趋势，从而对其实施追究、检查、复原、处置等花费

的成本费用。体现为设置专门的企业预先使用风险成本管理体制和税务识

别系统产生的成本费用。此时的风险行为未造成明显的不可控制的，并在

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控制范围之内的损失，还没有对企业造成不可挽回的损失。但若对此不采

取相应的纠错措施纠正，未来将会发展为企业风险不可挽回的严重威胁。

三、企业税务风险法规基础

1.总准则。明确税务风险管理的目标、树立税务风险管理方针、建立

税务分析管理体制，从而形成内部有效的税务风险管理体系。

2.税务风险评估与识别。企业指出需要重点防范的税务风险因素，并

定期对风险进行评估。