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纳税筹划计算题

第二章

三．计算题

1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业

务：

（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款

已收到

（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米

100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。

（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，

开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。

（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已

发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。

（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240

元，取得普通发票。

（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万

元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收

货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。

（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部

门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。

（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款

的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。

（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），

有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。

（10）3月12日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价

款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。

（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单

价为1050元，已付货款并验收入库。

（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发

生霉烂变质20吨。上月赊销药品，本月收到货款及税款。

该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税

务机关认证。

要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保

留整数）。

答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－

100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元)

（2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－

[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）

×17%÷10000]=16.136（万元）

（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—

（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）

+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）

2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：

（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为

6800元。

（2)购入工人用劳保用品，税控发票注明价款为20000元，增值

税为3400元。

（3)委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加付费2000元，取得

税务机关代开的增值税专用发票。

（4)销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。

（5)将甲药品2箱发给职工，成本为10000元。

（6)销售免税药品20000元。

要求：计算该制药厂8月应纳增值税额。

答案、8月份应纳增值税额

=200000×17%+200000÷20×2×17%—