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XXX《中级财务会计(一)》第三次形考任

务及答案

国开电大中级财务会计（一）第三次形考任务及答案

（本题40分）

编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税

人）发生部分经济业务如下1．3月3日，以银行存款购入A

公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，

同时支付相关税费4000元。（5分）

2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债

券利息20000元。（5分）3．4月1日出售作为交易性金融

资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；

该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变

动净收益8000元。（10分）

4．5月10日，委托XXX以62万元购入面值60万元3

年期债券一批，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费

略。（10分）

5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动

收益84000元。（5分）6．12月31日，通过对Q公司债券

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进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，

预计信用损失为16000元。（5分）

（本题30分）

1.20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该

债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961

万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资

收益，实际利率为6%。

要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实

际利息收入的会计分录。（本题30分）

XXX有关投资业务的资料如下：

（1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60

000股，作为生意业务性金融资产办理，每股价格15元，同

时支付相关税费6000元。

（2）20*4年4月20日，A公司宣布发放现金股利，每

股0.5元，支付日为20×4年6月25日。

（3）20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30

000元。（4）20*4年12月31日，A公司股票时价为每股18

元。（5）20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股

票60000股，实践收到现金120万元。

（6）计算该公司的投资收益。

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题目1答案：

1．借：交易性金融资产—成本800000

投资收益4000

贷：银行存款804000

2．借：应收利息20000

贷：投资收益—债券损益投资收益20000

3．借：银行存款44800

贷：生意业务性金融资产—成本30000

—公允价值变动8000

投资收益6800

借：公道代价变动损益8000

贷：投资收益8000

4．借：债权投资