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消费税案例（5篇材料）

第一篇：消费税案例

消费税案例分析

案例一：某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下

业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25

万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项

链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差

价款0.03万元；

（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万

元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价

格）；

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，

零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明

的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税

专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（金银首饰零售环节

消费税税率5%）

要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）销售成套礼盒应缴纳

的消费税；

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工

金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。

案例二：某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：

（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白

酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行；

（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，

不含税单价3200元/吨，货款已收回；

（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已入库，

开出收购专用发票；（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精

全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元，已

经销售。

注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%。要求：

计算该酒厂当月应纳消费税税额。

案例三：某酒厂生产粮食酒精、薯类酒精为原料的白酒，同时生

产啤酒。２００９年６月份的生产销售情况如下：

（１）外购薯类酒精１０吨，增值税专用发票注明的单价是１５

００元/吨，外购粮食酒精２０吨增值税专用发票上注明的单价是２１

００元/吨；

（２）外购生产白酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价

款是１２０００元；（３）外购生产啤酒的各种辅助材料，增值税专

用发票注明的价款是２５００００元；（４）当月用８吨薯类酒精及

辅料生产薯类白酒共２２吨，销售了２０吨，不含增值税售价为１２

０００元/吨，用１５吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒３２吨，销售了

３０吨，不含增值税售价１８０００元/吨；

（５）当月用剩余的酒精及辅料生产白酒１０吨，实际生产成本

是８５００元/吨，这部分白酒用于抵偿债务，该白酒不含增值税售价

为９０００元/吨、１００００元/吨、１１０００元/吨；

（６）当月销售生啤酒１００吨，增值税专用发票注明的出场单

价为２８００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２

００元/吨，期限为３个月；

（７）当月销售果啤１４０吨，增值税专用发票上注明的出厂价

款为２９００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２

００元/吨，期限为３个月；

（８）当月有以往发出到期包装物押金５０００元（生啤）和３

０００元（果啤）到期未退。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（１）用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；（２）用于抵偿债务

的白酒的增值税的销项税；（３）当月应纳消费税的合计数；（４）

当月应纳增值税的合计数。

案例四：某卷烟厂２００９年８月份发生以下业务：

（１）从农民手中收购烟叶１０吨，收购凭证上注明的收购价款

是１０００００元，按照规定支付了价外补贴和烟叶税，验收后送某

镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付烟叶的运费５００元，并

取得运输业发票；

（２）烟丝厂将１０吨烟叶加工成１０吨烟丝，取得加工费３０

００元辅料费５０００元（均含增值税），开具增值税专用发票；

（３）卷烟厂将１０吨烟丝收回，支付运输公司烟丝的运输费６

００元并取得运输业发票；