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工程挂靠取得的收入怎么做账

挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义，

或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合同，进

行施工的违法行为。下面是yjbys小编为大家带来的关于工程挂靠取得

的收入怎么做账的知识，欢迎阅读。

?一、挂靠经营概述

?挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名

义，或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合

同，进行施工的违法行为。

?二、挂靠经营的会计处理

?对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑：通常的挂靠形式按照被

挂靠个体不同分为两类，

?一类是个人挂靠有资质的施工企业，

?另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的，

本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。

?第一类：个人挂靠有资质的施工企业

?这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理，即不违反建筑

法，也避免了涉税风险。

?挂靠人一般只缴管理费，其他的问题全部由挂靠人自己承担(包

含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种：

?1、按照合同价款提取百分点;

?2、按合同价款提取百分点后，还要按照结算价高出合同价款的

部分再提取一个百分点;

?3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。

?作为财务管理主要注意三个方面的问题：

?一是甲方划款以后，才能再次划款给挂靠人;

?二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;

?三是工程结算后挂靠人，必须向税务缴税的税票必须返回原件。

?【案例】挂靠人以200万元，中标某项目，根据与GS订立的合

同，交挂靠管理费3%，共计6万元。

?资金往来设立：施工队往来结算(或叫内部往来、或在应收帐款

下设立内部往来明细进行核算)会计科目。

?1、收到甲方拨款：

?借：银行存款200

?贷：应收帐款**甲方200

?2、拨付挂靠单位工程款时：

?借：内部往来**项目194

?贷：现金(存款)194

?3、挂靠方提供发票时：

?(1)材料发票

?借：工程施工**项目成本(非人工成本)100

?贷：内部往来

?(2)工资表

?借：工程施工60

?贷：内部往来60

?同时：(借：应付工资60贷：应付工资60)

?(3)、税票：

?借：工程施工*项目成本*税金=200*5%=10万元

?借：所得税：=200*3%=6万元

?贷：内部往来16万

?4、工程结算时：

?借：应收帐款**甲方208

?贷：工程结算208

?5、结转工程结算项目：(假设结算金额为208万元)

?借：工程结算=208万元

?贷：工程施工毛利=208-170=38万元

?贷：工程施工----成本项目170

?6、结转收入成本

?借：主营业务成本=160

?借：主营业务税金及附加10

?借：工程施工**毛利38

?贷：主营业务收入208万元

?第二类：没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的

?我们把这种情况视同分包进行会计处理：

?【案例】大圣建筑GS以平凡建筑GS的名义，与甲方流水开发

GS签订了营销中心的建筑施工合同，合同总价1000万。大圣GS与平

凡GS挂靠协议约定，大圣GS按合同总价的4.5%支付平凡GS挂靠费

(包含2%管理费、2.5%企业所得税)，相关营业税金及附加由大圣GS自

行负担，以平凡GS名义缴纳。那么，大圣GS和平凡GS应该如何正

规账务处理呢?

?首先说被挂靠GS-平凡建筑的账务处理：

?1、收到甲方GS工程结算款，根据结算单、进账单据处理

?借：银行存款1000

?贷：工程结算1000

?2、收到大圣GS成本票据，比如800，并拨付款项

?借：工程施工-合同成本800

?贷：应付账款-大圣800

?借：应付账款-大圣800

?贷：银行存款800

?3、开具建安发票1000给甲方，做收入及税金计提

?借：主营业务成本800

?工程施工-合同毛利200

?贷：主营业务收入1000

?借：主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6

?贷：应交税金-营业税1000*3%=30

?应交税金-城建税30*7%=2.1

?其他应交款-教育附加30*3%=0.9

?其他应交款-地方教育附加30*2%=0.6

?4、结转工程施工和工程结算

?借：工程结算1000

?贷：工程施工-合同成本800

?工程施工-合同毛利