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高速公路全过程跟踪审计-全过程跟踪审
计的内容
全过程跟踪审计是一种科学的建设项目管理方法,其主要
目的是依据国家政策、技术规范、定额和合同等,跟踪控制设
计、施工和竣工过程的投资、工期和质量,以确保高速公路建
设工程实现三大目标。
在高速公路建设中,为了适应工程建设过程中各方经济关
系的建立,需要按照建设阶段进行多次计价。全过程跟踪审计
可以有效审计各阶段的计价,使各个阶段的计价有机的联系起
来,从而如实体现高速公路建设工程的实际造价。
长期以来,较普遍忽视高速公路建设项目前期阶段的地价
控制,把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程
价款审核上,这种做法往往是亡羊补牢,事倍功半。全过程跟
踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问
题,及时提出整改方案和完善资料,从而实现事前、事中控制,
取得事半功倍的效果。
工程造价的动态因素会影响工程造价的变动,承包商会利
用各种动态因素提高工程造价。全过程跟踪审计可以在施工过
程中,由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料
使用情况、设计变更情况等及时记录,杜绝不负责任的“现场
签证”行为;同时,合理确定工程造价,及时筹措资金,支付
工程款,降低财务费用,有效地控制成本。
在高速公路建设项目中,投资额巨大、单项工程众多、建
设周期长,因此在建设前期和实施过程中,每一项决策和措施
都必须慎重考虑。全过程跟踪审计可以监督每个阶段的决策和
措施,防止出现任何失误,即使出现问题也能及时纠正,保证
项目顺利通过竣工验收。
为了实施全过程跟踪审计,需要制定实施方案,包括财务
和工程两方面。在财务方面,需要对在建项目从立项到进点日
的财务资料进行审计,并每半年对项目公司财务方面发生的事
项进行审计,审核以前需要整改事项的整改情况。在工程方面,
需要对在建项目从立项到进点日的工程资料进行审核,并在单
项工程招标后的合同谈判阶段对投标报价的单价进行审核意见。
同时,还需要提供日常咨询服务,对变更项目的单价提出审核
意见,并在单项工程完工后出具工程造价结算审核报告。
在全过程跟踪审计中,财务方面的重点内容包括审查会计
信息的质量,以及是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情
况等。同时,还需要审查项目公司的资金筹措和运用情况,以
及审查项目公司的财务管理情况。在工程方面,重点内容包括
对工程进度和质量的监督,以及对工程造价的审核。同时,还
需要审查工程设计方案的合理性和可行性,以及审查工程施工
的安全和环保情况。
2、在审查资产和负债时,需要重点关注资产的真实性、
合法性以及增减变化情况。要核实各项资产是否真实拥有,核
算、计价和手续是否准确及时。此外,需要检查账实是否相符,
是否存在不良资产、账外或虚列资产以及资产减值准备的计提
是否合规。同时,还需要审查会计报表反映是否恰当以及资产
结构是否合理。对于债权和债务,也需要核实其真实性和合规
性,以及形成过程是否合规,是否存在呆、坏账和问题资金,
以及负债结构是否合理。
3、在审查收入和损益时,需要重点关注是否存在隐瞒、
虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题。还需要检查是
否存在乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问
题,以及是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为。
同时,也需要审查营业外收支是否真实、合规,是否按照规定
足额提取、及时交纳税费,是否存在高消费、奢侈浪费、违控
购置等违反国家财经法纪的行为。
4、在审查投资方面,需要重点审查投资的程序和手续是
否完备,投资的形式、计价和比例是否合理合规,以及投入的
资本是否真实到位。还需要审查投资人是否存在抽资、套资的
情况,审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始
凭证的一致性,以及实收资本、资本公积的核算是否合规。此
外,还需要检查会计处理是否符合会计准则的要求。
5、在审查公司对外担保时,需要核查是否符合规定,以
及是否存在对外担保造成重大损失的问题。
二)工程方面
1、在审核建设项目前期手续时,需要审查建设项目立项、
可行性研究、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行,
调整概算是否及时报批,手续是否齐全。
2、在审查征地情况时,需要核查建设项目用地的征用手
续是否齐全,征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、
足额到位。
3、在审查建
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