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第36卷第2期西昌学院学报（社会科学版）Vol.36,No.2

2024年4月JournalofXichangUniversity（SocialScienceEdition）Apr,2024

DOI:10.16104/j.issn.1673⁃1883.2024.02.005

全国统一大市场税收制度优化研究

金香爱，兀虹敏

摘要：构建全国统一大市场是我国构建新发展格局的基础支撑和内在要求，税收制度在这

一过程中必然发挥不可忽视的作用，完善的税收制度有助于全国统一大市场的建设。但目前我

国税收制度仍存在区域性税收优惠政策缺乏规制、对科技创新的税收优惠政策效果不佳、税收

与税源背离等问题，严重制约了全国统一大市场的建设。有必要规制区域性税收优惠政策、保

障科技创新税收优惠政策的落实、完善征税制度，促进全国统一大市场中的税收制度不断完善，

更充分地发挥税收在全国统一大市场建设中的助力作用，进一步推动我国经济高质量发展。

关键词：全国统一大市场；税收政策；宏观调控

中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1673⁃1883（2024）02⁃0034⁃07

收稿日期：2023-11-20

基金项目：国家社会科学基金项目“数据驱动型垄断行为法律规制研究”（项目编号：18BFX189）。

作者简介：金香爱（1964—），女，河南南阳人，郑州大学法学院副教授，博士，研究方向：财税法、金融法，

E-mail：a725497629@yeah.net；兀虹敏（1999—），女，河南三门峡人，郑州大学法学院硕士研究

生，研究方向：财税法、金融法。

2022年《中共中央国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》（以下简称《意见》）指出，全国统

一大市场的建成将为我国建设高标准市场体系、构建高水平社会主义市场经济体制提供坚强支撑。税收

作为国家宏观调控的重要手段，同时也是影响市场资源配置和微观市场收入分配的关键因素，在维护公

平竞争秩序、鼓励科技创新、促进协调发展等方面具有至关重要的作用。深入探析全国统一大市场与税

收的关联性，厘清目前税收对于大市场建设的制约之处，研究相应的完善路径，助力全国统一大市场建

设，在理论和实践层面都具有深远意义。

一、全国统一大市场建设视角下的税收制度概述

我国税收制度在促进全国统一大市场建设过程中发挥着举足轻重的作用，全国统一大市场建设预期

目标的实现需要税收制度的助力。具体税收政策的完善与落实离不开基础理论指引，从理论分析入手，

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金香爱，兀虹敏：全国统一大市场税收制度优化研究

充分理解全国统一大市场的历史沿革、内在要求以及重大战略意义，并对全国统一大市场建设与税收制

度的关联性进行分析，能够为进一步的税收制度完善研究奠定基础。

（一）全国统一大市场的历史沿革及其内涵厘定

全国统一大市场的概念雏形最初在1962年《中共中央关于商业工作问题的决定》中提出，文件要求

我国要改变区域、城乡之间市场分割的现象，建设一个大统一的国内市场。在今天的新发展格局下，建

设全国统一大市场具有更丰富的内涵和更重要的时代意义。根据2022年3月发布的《意见》，可以将新发

展格局下全国统一大市场建设的预期目标概括为以下方面：持续推动国内市场高效畅通和规模拓展、加

快营造稳定、公平、透明可预期的营商环境、进一步降低市场交易成本、促进科技创新和产业升级、培

育参与国际竞争合作新优势。同年10月党的二十大报告中指出，要加快构建全国统一大市场，深化要素

市场化改革，完善高标准市场体系。总的来说，全国统一大市场应具备规则统一、竞争充分、高度开放、

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运行有序的基本格局。

全国统一大市场的内涵随时代进步不断丰富，具体而言“全国”意为在空间上要做到全国范围的联

动统一，要达成这一目标就必须扫除清扫长期以来不同区域之间设置的行政壁垒和政策冲突，杜绝地方

保护行为；“统一”可以从两个角度来分析：一是指在市场运行基础法律制度和政策方面体系统一协调，

公平适用，监管透明；二是指在市场活动中对各类型微观市场主