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营业税的纳税筹划

税收实质是国家为了行使职能,取得财政收入的一种方式。它有三

个特征,即强制性、无偿性和固定性。企业作为纳税人,缴纳的税款具有

无偿性,这就构成了企业的永久性负担税收筹划是企业对其资产、收益

的正当维护,属于企业应有的一项基本权利税收筹划是市场经济的产

物，是一种增值活动。它是利用税法中的优惠政策或一些有利规定，达

到一定时期内减轻税负的目的，它的活动严格控制在法律允许的范围之

内。它是以财务会计核算为条件的,为进行税收筹划就需要建立健全财

务会计制度,规范财会管理,从而使企业经营管理水平不断提高。下面是

yjbys小编为大家带来的关于营业税的纳税筹划的知识，欢迎阅读。

?营业税的纳税筹划

?营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动

产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。

?根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，在中华人民共

和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为

营业税的纳税义务人，应当交纳营业税。

?营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资

产的转让额或者销售不动产的销售额，它是纳税人向对方收取的全部价

款和价外费用。

?营业税计税依据的筹划是通过合理合法地缩小营业额、扩大税前

扣除项目的办法达到减轻税负的目的。

?营业税是我国现行税制的主体税种之一，其收入规模仅次于增值

税，为我国第二大税种。其征收范围广泛，在体现国家产业政策，促进

各行业协调发展和促进企业改善经营管理方面发挥着重要的作用。纳税

人在纳税范围、计税依据、减免税等方面进行精心筹划，既可减轻税

负，又可贯彻营业税制，顺应国有产业政策发展的需要。

?营业税的税收筹划，要从纳税人、计税依据及税率三个方面来考

虑。由于营业税的税率是按行业设置的，不同的行业适用税率不同，只

要行业确定，税率的筹划空间并木大。而纳税人和营业额的筹划成为营

业税税收筹划的重点内容。

?一、纳税人的筹划

?1、规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划

?营业税暂行条例规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行

为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行

为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。

?因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境

外，从而避免成为纳税人。

?2、提供应税劳务的筹划

?通常情况下，一项劳务的提供，一般由两个环节构成，即劳务的

提供环节和劳务的使用环节。

?所谓“应税劳务发生在境内”，是指应税劳务的使用环节和使用地

在境内，而不论该项应税劳务的提供环节发生地是否在境内。

?由此可以确定，境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税

的管辖权范围;境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，其行为属

于营业税的管辖权范围;而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为

不属于营业税的管辖权范围。

?如国内某施工单位到俄罗斯提供建安劳务取得的建安收入不征营

业税，原因是应税劳务发生在境外，尽管他们是国内的施工单位，但所

发生的行为不属于营业税的管辖权范围，因而避免了国内营业税的缴

纳。

?3、纳税人选择税种的税收筹划

?企业为了扩大经营，获得更大的经济利益，在所从事的经营活动

中，并不仅仅局限在某单一应税项目，往往会同时出现多项应税项目，

即兼营营业税目同应税项目，或者在从事营业税应税项目的同时又涉及

增值应税项目，也就是税法中所说的兼营与混合销售。

?作为企业，必须准确掌握税收政策，准确界定什么是兼营销售和

混合销售，才能避免从高适用税率，以维护自身的税收利益。

?二、兼营销售与混合销售行为的纳税筹划

?在实际经济活动当中，纳税人从事营业税应税项目，并不仅仅局

限在某一应税项目上，往往会同时出现多项应税项目。

?例如，有些宾馆、饭店，既搞餐厅、客房，从事服务业，又搞卡

拉OK舞厅，从事娱乐业。又如，建筑GS既搞建筑安装，从事应纳营

业税的建筑业，又搞建筑材料销售，从事应纳增值税的货物销售，等

等。

?对不同的经营行为应有不同的税务处理。这是贯彻执行营业税条

例，正确处理营业税与增值税关系的一个重点。作为纳税人，必须正确

掌握税收政策，准确界定什么是兼营销售和混合销售，才能避免从高适

用税率，以维护自身的税收利益。

?1.兼营销售行为

?兼营是指纳税人从事两个或两个以上税目的应税项目。对兼有不

同税目的应税行为，应分别核算不同税目营业额。因为不同税目营业额

确定的标准不同，不同税目适用的税率也不同。对未按不同税目分别核

算营业额的，从高适用税率。

?这就是说，哪个税目的税率高，混合在一起的营业额就按哪个高

税率计税。

?例如，餐厅