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税法知识之金融业增值税知识

随着经济社会发展，以及从事金融活动市场准入资格的逐步放开，

金融保险业的征收范围已不再局限于金融保险机构。下面是yjbys小编

为大家带来的关于金融业增值税的税法知识，欢迎阅读。

 金融业增值税知识金融是以银行为中心的货币和信用的授受

及与之相联系的经济活动的总称。具体包括货币的发行与回笼，货币资

金的存入与支取，信贷资金的发放与偿还，企业之间由商品交易引起的

资金结算与往来，金银、外汇等金融商品的买卖，有价证券的发行、购

买、转让与贴现，信托，保险，国内、国际货币结算等。

 在我国境内提供金融服务的单位和个人，为增值税纳税人。在境

内销售提供金融服务是指金融服务的销售方或者购买方在境内。

 金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收

费金融服务、保险服务和金融商品转让。

 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各

种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(

本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、

买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售

后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的

收入，按照贷款服务缴纳增值税。

 融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融

资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产

出租给承租方的业务活动。

 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴

纳增值税。

 直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关

服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银

行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金

融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

 保险服务是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险

人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿

保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年

龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险

服务和财产保险服务。

 人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活

动。财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活

动。

 金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融

商品所有权的业务活动。

 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产

品和各种金融衍生品的转让。

 纳税人提供金融服务的年应征增值税销售额超过500万元的为一

般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

 一般纳税人适用税率为6%;小规模纳税人提供金融服务，以及特

定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务，征

收率为3%。

 境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣

缴增值税。

 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发

生规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选

择，36个月内不得变更。

 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

 纳税人的营业额为纳税人提供金融服务收取的全部价款和价外费

用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

 贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销

售额。

 直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣

金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托

管费等各类费用为销售额。

 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让

金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现

负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍

出现负差的，不得转入下一个会计年度。

 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均

法进行核算，选择后36个月内不得变更。

 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

 经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取

并代为支付的ZF性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委

托方收取的ZF性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发

票。

 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳

税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部