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第四章营业税法
■考情分析
重点章节，考试中单选题、多选题、计算题都会出现，分值在8分左右。
■本章重点与难点
境内与劳务、税目与征收范围、税率、计税依据（特别是差额计税依据的确定）、混合销
售与兼营行为税务处理、税额计算、减免税项目、时间地点。
■本章内容精讲
一、营业税境内与劳务
特别注意：
1.转让的不动产和土地使用权
2.劳务
3.境内单位或个人在提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税
4.单位或者个人在向境内单位或者个人提供的完全发生在的营业税劳务，不征收
营业税。
二、税目、税率（掌握）:按行业、类别设置
税目征收范围中特别关注税率
自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围
筑业3%
出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围
二、金融1.以货币投资但收取固定利润或保底利润的行为
5%
业2.个人金融商品免营业税
三、文化体育
表演、经营游览场所和各种展览、培训活动等3%
业
5%～
四、业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、球、保龄球、游艺
20%
五、服务业6个子目，（现代服务业属于范围）5%
六、转让无形无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也
5%
资产不征营业税
1.以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的
也不征营业税
七、销售不动2.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿其他单位或者个人，视同发生
5%
产应税行为按规定征收营业税
3.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行
为，视同发生应税行为按规定征收营业税
【提示】区分营改增的交通业、邮政业、现代服务业
三、计税依据（掌握）
计税营业额：全额计税、差额计税、组价计税
特别关注的行业:
（筑业——总包与分包的余额计税
1.原料是否计入营业额
2.设备是否计入营业额
3.自建行为的不同处理：自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不
动产缴纳营业税。
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