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中级审计师《审计理论与实务》考前冲刺模拟题

2017中级审计师《审计理论与实务》考前冲刺模拟题

综合分析题

本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案

例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，

其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、

错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情

况下，选对一项得0.5分。

案例一

2015年2月，审计人员在对A公司审计过程中，获得资料或信息

如下：

资料一：需求部门提出采购需求，采购部门提出采购申请，采购

部门负责采购业务审批、合同订立和审核，到货后，由财务部付款会

计进行验收，付款申请按合同规定一般有30天和60天支付两种情形，

付款需要采购部门、需求部门和财务部门负责人联签，超出规定金额

的需报经总经理或董事会审批。

资料二：经抽查部分采购业务，经核对请购单与订购单一致，请

购单由采购部门、需求部门、财会部门负责人审批，请购单和订购单

未连续编号。通过分析应付账款和预付账款变动情况，未发现高估资

产或低估负债的异常，抽取的账款，均有对应的合同、请购单、审批

邮件、发票等原始单据。

资料三：应付账款2014年末余额为3020万元。经查，该公司应

付账款明细账中共设置21个账户。有关账户的情况如下：(1)应付A

供应商1500万元，为期末贷方余额;(2)供应商B的期末贷方余额为

500万元，该余额已连续结转4年，期间一直无业务发生;(3)供应商C

的期末借方余额为150万元;(4)供应商D的期末贷方余额为500万元。

其他17个账户均为30万元以下的贷方余额，共计670万元。

资料四：审计人员抽查了企业的固定资产明细账，并追溯至资料

所有权证、采购发票等。经查2014年10月采购一项资产，原值60

万元，5年期直线法计提折旧，无残值，2014年计提折旧额3万元。

有三笔闲置的固定资产未计提折旧，一项经营租出的固定资产未计提

折旧，已提足折旧仍继续使用的一项固定资产未计提折旧。

1.针对“资料一”，下列违背职责分工的是()

A.需求部门提出采购需求

B.采购部门提出采购申请

C.采购部门负责采购业务审批、合同订立和审核，

D.到货后，由财务部付款会计进行验收

2.针对“资料二”，通过分析应付账款和预付账款变动情况，未

发现高估资产或低估负债的异常，抽取的账款，均有对应的合同、请

购单、审批邮件、发票等原始单据，是在验证资产的下列内容()

A.真实性

B.完整性

C.截止期正确性

D.分类正确性

3.针对“资料三”，审计人员认为应付账款余额应为()

A.2670万元

B.3170万元

C.3020万元

D.2520万元

4.针对“资料三”，审计人员应建议对财务报表的调整事项包括()

A.调减应付账款贷方余额350万元

B.调增预付账款借方余额150万元

C.调增营业外收入500万元

D.调增应付账款贷方余额150万元

5.针对“资料四”，审计人员认为下列处理错误的有()

A.已提足折旧仍继续使用的一项固定资产未计提折旧

B.有三笔闲置的固定资产未计提折旧

C.一项经营租出的固定资产未计提折旧

D.2014年10月所采购资料当年计提折旧额3万元

案例二

审计人员对A公司财务收支等情况进行了审计。资料1.审计人员

通过询问有关人员和审阅相关内部控制的规定，对A公司内部控制进

行了调查了解、描述，并对其有效性进行了测试。经走访、观察发现

信用评价与应收账款处理均由应收会计完成，销售退回和折让业务的

审批、账务处理由会计主管完成，应收款项的总账记录和发票开具由

出纳人员负责。审计过程中，审计人员对应收账款进行了函证，根据

回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。资料2.审计人员针对营

业收入采取了如下审计程