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货到票未到会计账务处理流程
企业在日常的生产经营过程中，存货占有相当大的比重。如何可靠
计量存货的成本、如何做好库存管理自然成为重中之重。那么，对于由
于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现的发票不能及时到达的
情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原
则，应对此类存货做暂估入账处理。下面是yjbys小编为大家带来的货
到票未到会计账务处理流程，欢迎阅读。
?一、存货暂估的基本概念
?暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性
的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的
业务。
?暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定
存货的入库成本。
?月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入
账，形成暂估凭证。
?暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
?二、暂估的账务处理
?1暂估入库
?【案例】
?某GS购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用,
税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格
共计1170元(含税)。
?【解析】
?借：原材料A1000
?贷：应付账款暂估/无票(XX供应商)1000
?必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税
进项税额。
?因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金
额应当按照不含税价格口径暂估。
?2暂估回冲
?按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当
中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加
大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
?①红字冲回暂估入库
?借：原材料A-1000
?贷：应付账款暂估/无票XX供应商-1000
?②收到发票,做入库处理
?借：原材料A1000
?应交税费应交增值税(进项税额)170
?贷：应付账款XX供应商1170
?tips:感谢大家的阅读，本文由我司收集整编。仅供参阅！
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