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财产保险公司企业所得税的纳税筹划

财产保险GS同其它企业一样，同样可以采用成本、费用的充分列

支进行税收筹划，这一税收筹划的重点一般包括三个主要方面：准予从

收入额中扣除的项目、免于计入应纳税所得额的项目、减免税优惠项

目。下面是yjbys小编为大家带来的关于财产保险GS企业所得税的纳

税筹划的知识，欢迎阅读。

?一、充分列支已经核定的准备金

?财产保险行业是经营风险的特殊行业，为防备风险，GS一般都

提取准备金。因为财产保险GS的成本有些是估算成本，所以准备金一

般无法准确计算，这使得财产保险GS在成本列支方面有自己的特色。

现行的企业所得税法通过允许财产保险GS提取各类准备金并允许税前

扣除来分担财产保险GS的风险。

?由于财产保险承保的期限一般是一年，收取保费的时间可能在一

年中的任何一天，所以财产保险的计算年度是从收取保费之日起到次年

对应日，但根据财务和税务规定财产保险GS的会计核算年度和企业所

得税汇算清缴时间是从1月1日到12月31日，这就导致了财产保险年

度和会计、税收核算年度不一致的问题，因此年终会计结账时，按照会

计准则的规定，保费收入虽然已经全部被确认了，但是实际上还有一部

分保险责任并没有到期。对于这个问题，现行的企业所得税法通过允许

财产保险GS提取未到期责任准备金并允许税前扣除来分担财产保险

GS的风险。

?目前财产保险GS未到期责任准备金提取方法常用的主要有三

种：二分之一法、二十四分之一法、三百六十五分之一法。从企业所得

税筹划的角度来看，因为未到期准备金可以税前全额扣除，所以筹划原

理也就是只要比较一下三种方法下计提的准备金大小，哪一种方法计算

出来的未到期责任准备金更多，那么就可以在企业所得税前扣除更多，

从而节约企业所得税款。因为可以税前扣除的未到期责任准备金数额等

于保费收入乘以未到期责任准备金的提取比例，也就是说在财产保险

GS保费收入相同的情况下，未到期责任准备金提取的比例如果越大，

那么可以税前扣除的准备金就越多，企业所得税就越少，从税收筹划角

度来说就越有利。

?再如未决赔款准备金的提取。未决赔款准备金一般包括已发生已

报案、已发生未报案、理赔费用三个部分。对于未决赔款准备金，通常

的评估方法有两种：逐案估算方法和使用统计方法估算。由于这两种方

法各有一定的优缺点，所以这两种方法在实务当中都有采用，因此从税

收筹划的角度讲，财产保险GS可以选择估算结果较大的方法，以最大

限度地列支未决赔款准备金费用，从而节约GS的企业所得税款。但是

值得注意的是准备金的提取也不是无限度的提取，应视国家的法律规

定、财产保险集团GS的财务规定、集团战略安排等因素而定。

?二、做好费用的区分工作，充分利用税收政策

?随着行业的竞争，作为提供服务的行业，财产保险GS为了更好

的服务和回馈客户，对赞助支出和广告宣传极其注重。比如制作节日小

礼品、户外广告等费用都是作为GS的日常费用列支。然而，2008年新

税法规定与经营有关的广告宣传费允许在税前按一定比例扣除，而企业

发生的各种与经营无关的赞助支出则不得在税前扣除。实际操作中，因

为种种客观原因，稍不注意，两者往往相互混淆。从税收筹划角度讲，

财产保险GS财务人员在实际会计操作中应注意严格区分业务赞助费与

广告宣传费，千万不能把广告宣传费当成业务赞助费处理，只有这样才

能享受广告宣传费税前扣除的税收政策;同时，财产保险GS在进行广告

业务宣传时，必须从相关广告媒体取得税务部门认可的广告费发票，使

经营性的广告支出与非经营性的赞助支出严格区分开来，以达到费用抵

扣的目的，从而减少企业所得税的缴纳。

?此外，2008年新税法对业务招待费的税前扣除做出了新的规

定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的

60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。但新税法对GS

的会议费支出并没有规定扣除比例，只要是GS实际发生的会议费支

出，包括在会前、会中和会后所产生的会议室租金、参会人员食宿费、

会议用品、会议纪念册等支出，可以全额在税前列支。该规定对于财产

保险GS而言，具有一定的税收筹划空间;因为对于财产保险GS来说，

由于GS业务发展的需要，会议事务和业务招待比较频繁，因此要求财

务人员在日常会计核算中应准确区分会议费和业务招待费，切勿将会议

费中的参会人员食宿费作为业务招待费处理，从而增大了业务招待费的

金额，导致业务招待费超标使用，致使超标部分无法在税前抵扣。同时

财务预算人员在日常预算工作中应加强业务招待费预算管理，争取享受

最高限额抵扣。并且积极开展会议费筹划，根据业务性质合理