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会计学原理邵瑞庆第六版课后答案

会计学原理是会计的基础，各位同学，下面是会计学原理试题答案，请看：

甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公

司年度内部控制的有效性实施审计，并于年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计

报告。有关资料如下：

（1）A公司。A公司于年3月通过重组同时实现对A1公司的全资控股有限公司，交

易前A公司与A1公司不存有关联方关系。甲会计师事务所在对A公司内部掌控有效性展

开审计工作的过程中辨认出：A公司未将A1公司列入年度内部掌控建设与实行的范围。

（2）B公司。甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①

审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能；②下属

子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保；③与售后“三包”返

利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号――收入》的规定。甲会计师

事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制

审计报告。

（3）C公司。甲会计师事务所在对C公司内部掌控有效性展开审计工作的过程中辨认

出以下事项：①C公司自年初陆续出现多起关键性关联交易事项，为规范关联交易犯罪行

为，C公司于年12月底制订了关联交易内部掌控制度，将其列入《C公司内部掌控手册》；

②C公司管制甲会计师事务所审计工作人员对某类关键资产内部掌控流程的测试，且未明

确提出正当理由。甲会计师事务所据此出示了无法则表示意见的内部掌控审计报告。

（4）D公司。D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。甲会计师事务所在对D公

司内部控制有效性进行审计的过程中发现：D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设

计缺陷，但该重大缺陷不影响D公司财务报表的真实可靠。甲会计师事务所出具了无保留

意见的内部控制审计报告。

假设不考量其他因素。

要求：

1.根据资料（1），推论A公司未将A1公司列入年度内部掌控建设与实行范围的作法

与否恰当，并表明理由。

2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项说明资料（2）中事项

①至③可能产生的主要风险；并针对每项主要风险，分别提出相应的控制措施。

3.根据资料（3），表明甲会计师事务所出示无法则表示意见的内部掌控审计报告的

理由。

4.根据资料（4），针对D公司策略交易系统某模块存在的重大技术设计缺陷，说明

甲会计师事务所在内部控制审计报告中应当如何处理。

【参考答案】

1.A公司未将A1公司纳入年度内部控制建设与实施范围的做法不恰当。（1.5分）

理由：不合乎全面性原则的建议。

[或：内部控制应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。]（1.5分）

解析本题考核“内部掌控原则”知识点。内部掌控应横跨决策、继续执行和监督的全

过程，全面覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，同时实现全过程、全员性掌控，不

存有内部掌控空白点。

2.（1）事项①可能产生的主要风险是：审计委员会未能发挥监督职能，治理结构形

同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展

战略。（1分）

控制措施：董事会可以按照股东（小）可以的有关决议，明晰审计工作委员会的职责

权限、供职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供更多积极支持。（1分后）

解析本题考核“企业层面控制―组织架构控制”知识点。组织架构设计与运行中的主

要风险主要从治理结构和内部机构设计两个方面阐述。本题中“缺乏明确的职责权限、议

事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能”体现的是治理结构方面的风险。控制措施应

该根据存在的问题加以纠正，需要注意的是要明确修改依据是“按照股东（大）会的有关

决议”。

（2）事项②可能将产生的主要风险就是：对借款申请人的资信状态调查不浅，审核

不规范或越权审核，可能将引致企业借款决策犯规或遭遇欺诈。（1分后）

控制措施：

①企业应创建借款许可和审核制度，规定借款业务的许可核准方式、权限、程序、责

任和有关措施，在许可范围内展开审核，严禁打破权限审核。（1分后）

②重大担保业务，应当报董事会或类似权力机构批准。[或：重大事项应当实行集体

决策或联签制