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企业全面预算的优化建议

一、企业全面预算的意义

很多企业由于管理流程存在不足，资金配置不合理，导致企业产生重大风险。全面预算管理作为对企业各类资源进行合理配置的方式，以企业战略目标明确企业的管理方向，实现对收支的统筹协调与控制，达到对企业资源进行整合以及管理的目的。全面预算对企业发展有着重要的意义，形成全员参与、全过程控制的规划，落实企业管理方案的要求，从而大幅提高企业的管理水平。

二、企业全面预算的问题

第一，预算目标确定得不合理。企业开展预算管理，要结合预算目标对各项活动进行有序安排，形成对企业工作的统筹协调。但部分企业仅按照企业的短期状况、仅以目标为基础设置预算目标，没有充分关注企业长期发展安排。同时部分企业预算目标过高，部分企业预算目标过低，无法起到对人员的有序激励。

第二，预算编制不细致。企业开展预算编制，要合理确定企业的各项管理方案，细致编制预算。但是部分企业的预算指标过于粗糙，部分科目甚至存在相互挤占的问题。

第三，预算执行不严肃。企业在预算中，要形成对各项工作的合理控制。但是部分企业未根据预算工作方向对各项流程形成科学的控制措施。由于预算执行中存在薄弱环节，导致企业预算流于形式。

第四，预算考评不科学。企业执行预算考评要形成可量化的指标，形成全员参与、全面控制机制。但是很多企业的预算考评仅能够实现对财务指标的考评，无法实现对非财务指标的考评。

三、企业全面预算的建议

（一）优化预算目标

第一，合理确定企业预算的核心指标。企业在开展全面预算管理中，要将战略目标和预算目标进行衔接，以企业战略目标为预算管理的起点，实现对预算管理全环节的统筹管理作用。为确保预算目标合理，企业要合理分析战略目标，并重视对预算核心指标的管控。企业在对预算核心指标进行分析时，需包括以下内容：首先，分析企业主营业务收入。企业在发展中要达到预期的战略规划，就要确保主营业务收入稳定提升。企业要结合自身长期发展方向及工作要求，判断在激烈的竞争中如何实现降本增效，从而达到优化经营管理流程、控制支出的作用，形成对企业工作模式和管理方向的统筹协调。其次，分析企业主营业务成本。主营业务成本指标要结合企业的净利润目标予以确定，落实企业成本控制要求。企业只有收入和成本都达标，才能达到预期利润。再次，分析企业总投资额。企业要分析无形资产、固定资产等方面的投资支出，分析企业的投资控制情况以及投资管理工作科学性，避免盲目投资或忽视投资风险问题。最后，关注企业的经营净现金流，分析现金收支情况。企业要在激烈的竞争中获得发展，就要让其现金流得到控制，确保企业实现稳健运营。

第二，结合企业的核心目标确定具体预算目标。企业在确定核心目标之后，要将核心目标分解为具体预算目标。预算目标值不能过高或过低，过高将导致人员即便再努力也无法达到预期的工作目标，产生消极怠工的风险。如果预算目标过低，人员完成时感觉轻松无压力就无法起到对人员的激励作用。因此在确定预算目标时，要结合人员的工作实际，让其通过适当努力就能够达成相关工作目标，形成对人员的有效激励作用[1]。

（二）改进预算编制

第一，优化预算流程。在进行预算编制时，要解决传统预算编制模式下所存在的问题，对各项经济业务事项进行全面管理。首先，预测主营业务收入。企业需结合以往年度的收入情况进行分析，形成由营销部门主导，财务部门紧密配合的预算编制机制，确保收入预算的编制符合市场实际。其次，编制主营业务成本预算。主营业务成本预算要求对企业所发生的各项成本都进行分析，按照固定预算和零基预算等方法形成科学的预算编制标准，优化企业资源的配置流程，确保成本费用得到严格控制。其中，企业要重点控制期间费用的预算，才能实现降本增效目标。要严格限制一切不必要的支出，在期间费用预算编制中需根据企业的业务发展状况以及下一年度的工作实际开展编制。例如对于企业广告费用，要按照零基预算方法，在分析下一年度广告费用投入方案的基础上开展编制。最后，对企业的现金流量进行预测。企业在对各项收支情况进行分析之后，要按照收支平衡的原则分析现金预算。如果企业在竞争中资金链断裂，可能会导致企业走向破产。因此企业要强化对现金流量的预测，实现对现金流量的有序管理。

第二，提高财务部门的专项能力。预算编制强调全员参与，尤其要求财务部门充分参与其中，担任预算管理的主导部门。财务部门人员的专业素养对预算工作产生至关重要的影响，企业要提高财务人员的专业能力。首先，预算编制流程的规范性在很大程度上取决于财务人员的专业能力，企业要加强对财务人员的培训，可以通过政策解读等方式，让财务人员了解预算工作的重要价值，并通过培训等方式让财务人员了解自身在工作中的具体安排，形成全员参与的预算编制机制。其次，推行预算管理工作说明书。财务部门在开展预算管理工作流程中，要按照预算编制的要求进行合理编制，预防预算编制