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纳税评估常见财务指标异常、税务检查重点

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纳税评估常见财务指标异常、税务检查重点了解吗?下面是yjbys小编为

大家带来的纳税评估常见财务指标异常、税务检查重点，欢迎阅读。

?1增值税专用发票用量变动异常

?计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月

使用量。

?问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能

有虚开现象。

?预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月

10份以上

?检查重点

?检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是

否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材

料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐

款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情

况。

?2期末存货大于实收资本差异幅度异常

?计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

?问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，

可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

?检查重点

?检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借

款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因

进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;

实地检查存货是否与帐面相符。

?3增值税一般纳税人税负变动异常

?计算公式：指标值=税负变动率;

?税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;

?税负=应纳税额/应税销售收入*100%.

?问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实

现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政

策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

?预警值：±30%

?检查重点

?检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐

款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动

情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个

人消费、对外投资、捐赠等情况。

?4纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

?计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。

?问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对

比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

?预警值：50%

?检查重点

?检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账

款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预

收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存

在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载

数据是否一致。

?5进项税额大于进项税额控制额

?计算公式：指标值=(本期进项税额/进项税额控制额-1)*100;

?进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主

营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。

?问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若

申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点

核查纳税人购进固定资产是否抵扣;用于非应税项目、免税项目、集体

福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按

照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证

问题。

?预警值：10%

?检查重点

?检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在

将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合

“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失

转出进项税额;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情

况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。

?实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货

是否作进项税转出;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消

费、无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售

人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。

?6预收账款占销售收入20%以上

?计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。

?问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行

为。

?预警：20%

?检查重点

?检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企

业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。

?7纳