税法知识之关于转让土地使用权的增值税.docxVIP

税法知识之关于转让土地使用权的增值税

纳税人转让土地使用权，增值税税率为11%。具体到实务操作中，

仍需区分一般纳税人、小规模纳税人，是否征免税及对取得土地使用权

的时间，也应区别对待。下面是yjbys小编为大家带来的关于转让土地

使用权的增值税的税法知识，欢迎阅读。

?一、适用一般计税方法情形

?一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择

适用一般计税方法，一般纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使

用权，则必须采用一般计税方法。一般纳税人，2016年1月取得土地

使用权，价款1000万元，2017年4月取得转让收入2220万元，则一

般计税方法下销项税额=2220divide;(1+11%)乘以11%=220(万元)

?一般纳税人，2016年12月取得土地使用权，价款1000万元，

2017年4月取得转让收入2220万元，则：一般计税方法下计算销项税

额=2220divide;(1+11%)乘以11%=220(万元)

?房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适

用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售

房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。但并未规定转让土地

使用权也可以扣除土地价款计算销售额。所以应当全额计算纳税。

?二、适用简易计税方法情形

?纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适

用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权

的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

?一般纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款1000万元，

2017年4月转让取得收入2220万元，则简易计税方法下增值税=(2220-

1110)divide;(1+5%)乘以5%=52.86(万元)。

?如果转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则不能选择简

易计税方法，只能适用一般计税方法，增值税税率11%。

?小规模纳税人适用简易计税方法情形

?小规模纳税人无论转让2016年4月30日前或2016年5月1日

后取得的土地使用权，既可以适用3%的征收率全额计税，也可以根据

规定适用5%的征收率差额计税。

?小规模纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款200万元，

2017年4月转让取得收入500万元，则增值税=500divide;(1+3%)乘以

3%=14.56(万元)。

?简易计税方法下增值税=(500-200)divide;(1+5%)乘以

5%=14.29(万元)。

?小规模纳税人，2016年12月取得土地使用权，价款200万元，

2017年4月转让取得收入500万元。

?此时不能选择适用差额计税方式，只能全额计税。

?应缴增值税=500divide;(1+3%)乘以3%=14.56(万元)。

?三、免征增值税情形

?1.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

?2.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

?家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、

父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿

赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所

有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

?3.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给

土地所有者。

?tips:感谢大家的阅读，本文由我司收集整编。仅供参阅！