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医院内部控制工作经验做法及取得成效

1公立医院内控审计体系存在的主要问题

1.1管理部门认识缺位，内控审计体系建设亟待强化

在传统的管理体制和机制下，目前我国公立医院的领导管理机构

依然由业务型医疗专家组成，管理模式上习惯于以传统的行政命令式

为主，对内控审计体系建设的重要性认识不足。面对激烈的市场竞争，

许多医院虽然也引入了内控审计体系，但各项管理制度和管理办法还

不健全、不完善，许多工作还停留在制度设计和表面形式上，缺少对

体系整体性、系统性的理解和研究。同时，由于缺少专业性的管理人

才，不能熟练灵活地把握和运用内控审计体系的操作程序及各控制点

的具体实施，内控审计管理人员素质亟待提升。

1.2内控基础薄弱，各项措施的落实存在漏洞

医院内控审计体系建设是一项系统性、复杂性的工程。由于医院

内部管理部门众多，比如药品采购、器材设备采购、基建管理、后勤

保障以及财务管理等，内控体系需要各部门之间的协作配合，才能真

正发挥其应有作用。但在现行的管理体制机制下，部门间各自为战的

现象时有发生，许多内控措施落实不到位，大大削弱了内控体系的基

础。此外，如果按照内控体系的有关规定严格执行，将大大提高医院

现有的运行成本，必然会大量增加资金投入，而医院管理层显然不愿

接受这一结果，从而导致内控审计体系各项措施落实执行不到位。

1.3内部监督机制有待进一步完善

通过对公立医院的调查发现，内控审计体系不能有效发挥作用的

重要原因在于内部缺乏有效的监督和评价体制。许多医院的监督机构

缺乏统一的标准体系，而且在监督过程中流于形式，不能真正发挥职

能作用，特别是对领导层的管理缺乏有效约束，部门之间、岗位之间

不能有效制衡，导致监督评价机制作用的发挥大打折扣。

2关于加强公立医院内控审计体系建设的对策建议

内控审计体系作为公立医院强化控制、提高管理水平的有效工

具，要充分发挥其在医院管理运行中的作用，笔者结合多年医院工作

经验，认为应从以下几方面加强内控审计体系建设。

2.1加强对内部控制环境的各项审计

加强对医院内部控制环境的审计是强化内控体系建设的基础。一

是完善医院管理层的建设，按照市场化的运作要求，建立符合当代公

立医院管理特点的现代治理模式，坚决转变传统观念下的行政命令模

式，同时，加强对内部职工的道德建设，使其遵守从业职业规定，提

高综合素质。二是加强内部治理结构审计工作，加大对医院董事会和

审计委员会履职情况的监督力度，确保董事会和审计委员会独立于医

院管理层之外。三是加强对人力资源部门的审计，对员工技能培训、

内部激励与评价机制以及岗位职责划分等开展情况进行监督。

2.2加强对内部财务会计控制的审计力度

加大对医院内部财务会计的审计是内控审计体系建设的关键。一

是对医院收入控制进行审计。内控审计部门要对医院的各项收入情况

进行认真审计，仔细核对病人的门诊病历、门诊处方以及费用清单等。

检查医院收入控制的管理规定，查阅制度是否健全，重点岗位是否实

现职务分离。仔细检查医院的收费票据管理是否严格按照程序进行。

二是加强对内部支出控制的审计。内控审计部门要对财务部门是否严

格落实记账与现金保管分离原则、不相容职务分离原则等进行检查，

对相关财务账簿、会计凭证、会议记录及各项财务支出申请、预算、

审批、支付以及记录等明细情况逐项审查，严格规范财务支付程序。

2.3加强和完善医院内控审计的监督管理体系

加强内控监督体系建设是医院内控审计体系有效运行的重要保

障。一是加大对财务部门的监督审计。对财务部门开展的重大投资项

目和基建招投标等进行全程参与监督。对审计监督过程中发现的财务

违规违法现象要及时加以制止和纠正。二是加大对内审机构的运转情

况的监督力度。重点检查内控审计部门机构设置和人员配备是否合

理，职能发挥是否独立于财务部门之外，保证内控审计部门工作的独

立性，确保监督作用的有效发挥。三是对内控审计体系工作效率进行

监督。重点检查内控审计机构工作的开展是否适应当前医院发展的要

求，特别要抓好重点部门、重点科室及重点工程等职能作用的发挥情

况。综上所述，医院内控审计制度作为医院自我调节和控制的内在管

理机制，对医院各项工作的正常开展具有重要作用。新形势下，医院

特别是公立医院应克服当前运行中存在的缺陷，加强内部管理，健全

内控审计体系，提高管理水平和服务质量，为人民群众提供优质、高

效、安全、便捷的医疗服务。

内部控制工作经验