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文化单位企业所得税纳税筹划
《文化产业振兴规划》获国务院原则通过,其中规定,国家将在税
收上给予文化产业发展大力扶持。下面是yjbys小编为大家带来的关于
文化单位企业所得税纳税筹划的知识,欢迎阅读。
?亏损子GS变更为分GS可节税
?根据现行税法规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的
营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此,对于一些存在亏
损子GS的文化集团,可以通过工商变更,撤消下属子GS的法人资
格,将其变更为分GS,从而汇总缴纳所得税,达到少缴所得税的目
的。
?「案例1」某出版GS2012年总部利润为100万元,下属AGS盈
利20万元,BGS盈利30万元,CGS亏损40万元。如果上述GS都是
独立法人,不考虑其他调整事项。则应纳所得税总额为37.5万元
[(100+20+30)×25%],如果我们将下属的A,B,CGS撤消法人资格,
变更为分GS,从而汇总缴纳所得税,则应纳所得税总额为27.5万元
[(100+20+30-40)×25%],减少税负10万元。
?自行策划宣传内容省钱又节税
?根据《实施条例》规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣
传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。且超过
部分,准予在以后纳税年度结转扣除。因此,文化单位的部分宣传可以
自行策划实施,有效降低成本。
?「案例2」某演艺GS2012年销售收入1000万元,8月为宣传某
音乐剧,拟进行一系列前期推广活动。方案一是演艺GS自己策划实
施,大致费用140万元。方案二是全权委托某广告GS策划设计,需
要费用200万元。由于广告费和业务宣传费扣除限额为150万元。方案
一的费用支出140万元可在税前全部扣除,可抵税35万元。方案二的
费用支出只有150万元可税前扣除,抵税37.5万元。从抵税效果看,
方案二可以多抵税2.5万元,但从现金流出量看,方案一可以减少现金
流出60万元。所以,在不影响宣传效果的前提下,方案一通过自身策
划、设计进行产品宣传应是比较好的选择。
?充分利用可全额扣除的费用
?根据《实施条例》规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务
招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)
收入的5‰。而只要能提供合法凭证证明真实性、与经营活动有关合理
的差旅费、会务费、董事费,都不受比例的限制可在税前全额扣除。因
此,在核算业务招待费时,应将会务费、差旅费等项目与业务招待费
严格区分。
?「案例3」某图书发行GS2012年度的销售收入为1000万元,
发生会务费、差旅费、董事费共计100万元(其中20万元会务费的相关
凭证保存不全),业务招待费10万元。根据税法规定,凭证不全的20
万元会务费只能作为业务招待费,无法全额扣除,而该企业可扣除的
业务招待费限额为5万元(1000×5‰)。超过的25万元不得扣除,也不
能转到以后年度扣除,此项超支费用需缴纳企业所得税6.25万元
(25×25%)。如果企业保存20万元会务费完整合法的凭证,详细的会议
签到表和会议文件,同时在符合有关规定的情况下将其中4万元类似会
务费性质的业务招待费并入会务费项目核算,则当年业务招待费为6
万元,不得扣除部分为2.4万元[6×(1-60%)],此项超支费用需缴纳企业
所得税0.6万元(2.4×25%)。可以少缴所得税5.65万元。
?赞助支出转换为广告宣传费可节税
?根据现行税法规定,在计算应纳税所得额时,赞助支出不得扣
除。因此,在符合条件的情况下,尽量将赞助支出转换为广告费和业务
宣传费支出,实现节税的目标。
?「案例4」某娱乐网站2012年营业收入为800万元,向电视台
提供印有企业标记的服装共500套,公允价值100万元,当时作为赞助
支出核算,无法税前列支。而如果作为业务宣传费进行会计处理,首
先无论界定为赞助还是业务宣传,都按视同销售行为依法缴纳增值税,
因此总支出为117万元(100×1.17)。业务宣传费扣除限额为120万元
(800×15%),可以全额抵扣,所以可以节约所得税29.25万元
(117×25%)。
?灵活实施公益性捐赠可节税
?根据《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第五十
三条规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部
分,准予扣除。如果当年的捐赠达到限额,可考虑在下一个纳税年度再
捐赠或将一个捐赠分成几次进行。
?「案
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