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2017企法顾问考试知识点：个人所得税法

个人所得税法是企法顾问考试的一个主要知识点，下面一起和小编

来看看它的详细内容吧!

?一、纳税主体

?我国个人所得税，除个体工商户、合伙企业、个人独资企业的投

资者等，应就其生产经营所得自行纳税外，其余纳税人所得实行代扣代

缴和个人申报纳税相结合的征收管理体制。税法规定，凡支付应纳税所

得的单位和个人都是个人所得税的扣缴义务人。

?二、征税对象

?包括12项：(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所

得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)合伙企业、个人独资

企业投资者的生产、经营所得;(5)劳务报酬所得;(6)稿酬所得;(7)特许权

使用费所得;(8)利息、股息、红利所得;(9)财产租赁所得;(10)财产转让所

得;(11)偶然所得;(12)其他所得。

?三、计税依据

?应纳税所得额是个人取得的每项收入所得减去税法规定的扣除项

目或扣除金额之后的余额。我国现行个人所得税采取分项确定、分类扣

除，根据所得不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

其中：

?(1)对工资、薪金所得，定额扣除。自2008年3月1日起，扣除

2000元。

?提示：附加扣除：①范围：外籍人员、外籍专家;在境外任职的

中国公民;②标准：月扣除4800元。

?(2)对个体工商的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经

营所得，合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得，以及财产

转让所得，采取会计核算方法。

?(3)对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所

得，采取定额和定率两种扣除办法。

?(4)利息、股息、红利所得和偶然所得，不得扣除任何费用。

?(5)对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向

教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未

超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

?例题：个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中

扣除的比例不得超过()。

?A.应纳税所得额的30%B.所得额的30%

?C.应纳税所得额的15%D.所得额的15%

?答案：A

?解析：本题考核捐赠税前扣除的比例。个人进行公益、救济性质

的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所

得额中扣除。

?四、税率和应纳税所得额的计算

?1、工资、薪金所得

?工资薪金所得适用税率为5%-45%的超额累进税率。税率表为：

?级数

?全月应纳税所得额

?税率（%）

?速算扣除数

?1

?不超过500元部分

?5

?0

?2

?超过500元至2000元部分

?10

?25

?3

?超过2000元至5000元部分

?15

?125

?4

?超过5000元至20000元部分

?20

?375

?5

?超过20000元至40000元部分

?25

?1375

?6

?超过40000元至60000元部分

?30

?3375

?7

?超过60000元至80000元部分

?35

?6375

?8

?超过80000元至100000元部分

?40

?10375

?9

?超过100000元部分

?45

?15375

?提示：表内全月应纳税所得额，是指以每月收入额减除规定的费

用2000元后的余额，或减除附加费用后的余额。

?应纳税额=(全月工资、薪金收入-2000元)*适用税率-速算扣除数

?【举例】中国公民王某2009年每月工资4000元，计算郑某

2009年应缴纳个人所得税。

?解析：全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)乘以10%-25]乘以

12=2100(元)

?2、个体工商户的生产、经营所得和对企业单位承包承租经营所

得

?应纳税额=(全年收入-成本、费用及损失)乘以适用税率-速算扣除

数

?提示：适用5%～35%五级超额累进税率。自2000年1月1日

起，对个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照个体工商

户的生产、经营所得征收个人所得税。

?3、劳务报酬

?(1)每次收入le;4000元：应纳税额=(每次收入-800)乘以20%

?(2)每次收入4000元：应纳税额=每次收入乘以(1-20%)乘以20%

?(3)每次劳务报酬所得额20000元：应纳税额=每次收入乘以(1-

20%)乘以适用税率-速算扣除数

?劳务报酬所得适用的速算扣除数表

?级数

?每次应纳税所得额

?税率（%）

?速算扣除数

?1

?不超过2