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企业法律顾问增值税法相关知识

增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对

象的一种税。下面小编为大家整理了增值税法的相关知识，一起来看看

吧：

?一、增值税的征税范围

?1、在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口

货物。

?解释：货物：是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

?2、视同销售货物

?单位和个人的下列行为视同销售货物：①将货物交付他人代销;

②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货

物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除

外;④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产、委托加工的

货物用于集体福利或个人消费;⑥将自产、委托加工或购买的货物作为

投资;⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑧将自

产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

?解释：如果将外购的货物用于非应税项目④和集体福利、个人消

费⑤不作视同销售处理;如果将外购的货物用于投资⑥、分配⑦、赠送

⑧，视同销售。

?3、混合销售行为和兼营非应税劳务行为

?(1)混合销售行为，即一项销售行为既涉及应纳增值税销售货物的

行为，又涉及非增值税应税劳务的行为。

?提示：税法规定：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性

单位及个体经营者，包括以货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税

劳务的企业、企业性单位和个体经营者，对于他们的混合销售行为，视

为销售货物，应当征收增值税，其他单位和个人的混合销售行为，视为

销售非应税劳务，不征收增值税。

?(2)兼营非应税劳务，即增值税纳税人既经营增值税应税货物、劳

务，又从事非应税劳务的行为。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算

应税货物、劳务和非应税劳务的销售额，并分别征收增值税和营业税;

未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

?例题：根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增

值税的有()。

?A.将自产的货物用于投资B.将自产的货物分配给股东

?C.将自产的货物用于集体福利D.将自建的厂房对外转让

?答案：ABC

?解析：(1)选项ABC视同销售，应缴纳增值税;(2)选项D应缴纳

营业税。

?二、增值税的纳税人

?1、增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内(以下简称中国境

内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个

人。

?2、一般纳税人和小规模纳税人的划分

?企业类型

?划分标准

?纳税人管理

?小规模纳税人

?工业企业：年应税销售额50万元以下

?商业企业：年应税销售额80万元以下

?不得使用增值税专用发票

?不能进行税款抵扣

?一般纳税人

?工业企业：年应税销售额50万元以上

?商业企业：年应税销售额80万元以上

?可以使用增值税专用发票

?可以抵扣发票上注明的已纳增值税额

?例题：根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小

规模纳税人的有()。

?A.年应纳税销售额60万元的零售企业B.年应纳税销售额49万

元的批发企业

?C.年应纳税销售额60万元的生产企业D.年应纳税销售额49万

元的生产企业

?答案：ABD

?三、增值税的税率

?1、一般纳税人的增值税率

?(1)基本税率17%。

?(2)低税率13%。主要适用于纳税人销售或者进口下列货物的行

为：①粮食、食用植物油;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油

液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志;④饲

料、化肥、农药、农机、农膜;⑤国务院规定的其他货物。

?(3)零税率。适用于出口货物。

?2、小规模纳税人的增值税税率

?小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。从2009

年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率降至3%。

?3、销售使用过的固定资产和旧货的税务处理

?纳税人

?销售分类

?税务处理

?计税公式

?一般纳税人

?销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，旧货

?按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

?应纳税额=含税售价/（1+4%）乘以4%乘以50%

?小规模纳税人

?销售自己使用过的固定资产和旧货

?减按2%的征收率征收增值税

?应纳税额=含税销售额/（1+3%）乘以2%

?提示：小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税额=销售额(不含增

值税的销售额)乘以征收率(3%)

?例题：某企业(一般纳税人)于2009年3月将辆自己使用过的小轿

车(原价l6万元，2003年购入)以10万元的价格售出，其正确的税务处

理方法是()。

?A.