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房产投资入股后转让要缴纳营业税吗

营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动

产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。下面YJBYS小

编为大家整理了关于房产投资入股后转让是否要缴纳营业税的文章，希

望对你有所帮助。

?【问题】

?超市以房产投资入股后转让要缴纳营业税?依据《财政部、国家

税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)文件

的规定，是否可以理解为以房产投资入股后转让不需要缴纳营业税?

?【解答】

?《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》

(财税[2002]191号)第一条规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受

投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

?第二条规定，对股权转让不征收营业税。

?第三条规定，《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)

第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。

?《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润

征收营业税问题的批复》(国税函[1997]490号)规定：根据《营业税税目

注释》的有关法规，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承

担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不

动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转

让他人使用的业务，应按服务业税目中租赁业项目征收营业税;以商标

权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润

的，属于转让无形资产使用权的行为，应按转让无形资产税目征收营业

税。

?财税[2002]191号结合国税函[1997]490号及国税发[1993]149号

文件规定，从以下四个层面掌握文件精神：

?1、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共

同承担投资风险的行为，不征收营业税;

?2、以不动产、无形资产中的土地使用权投资入股，收取固定利

润的，按服务业税目中租赁业项目征收营业税;

?3、以无形资产中的商标权、专利权、非专利技术、著作权、商

誉等投资入股，收取固定利润的，按转让无形资产税目征收营业税;

?4、单纯的股权转让不征收营业税。

?再问：怎样理解单纯的股权转让这一含义?如按本案例，先以房

产进行投资取得GS股权，若干年后因营运情况不佳，转让该项股权，

是否可以理解为单纯性的股权转让?

?再答：股权是指基于股东地位而可对GS主张的权利。股权转让

的主体是股东，转让的对象是股东的权利，通常要在工商机关进行变更

登记。

?以房产或其他资产作为投资成本取得GS股权，成为GS股东。

若干年后因营运情况不佳，转让该项股权。发生在新老股东之间的此交

易事项，属于单纯性的股权转让。

?延伸阅读：企业所得税会计核算的程序

?(1)按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税

资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

?(2)按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以

适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税

基础。

?(3)比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差

额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣

暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项

负债，称为递延所得税负债;可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税

费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。

?(4)有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税

的数额(税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结

果)，然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产

加减计算就得出利润表中的所得税费用。

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