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我国数字服务税的证成与构建研究
摘要
数字经济在推动产业转型、促进经济增长的同时，其数据化、虚拟性和跨区域性
的特点也对全球税收治理带来了极大的挑战。传统“常设机构规则”已无法适应对跨
国数字企业行使税收管辖权的需要，现有的税收征管制度也难以匹配数字经济复杂的
税源状况。
面对以上挑战，在新的国际税收规则建立之前，不少国家选择开征数字服务税来
解决税收治理难题。数字服务税作为征税理论的一种突破，其以“用户参与理论”作
为正当性基础，在性质
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